當年部分銷售退回的增值稅處理

當年部分銷售退回的增值稅處理，財務人員經常會遇到此類問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

當年部分銷售退回的增值稅處理

假定貨物適用的稅率為17%，今天先討論增值稅的處理。

1、如果17年11月銷售業務發生時，該企業沒有收到貨款，沒有開具發票，也沒有達到合同約定的付款日期，亦即尚未發生增值稅納稅義務，則當時的會計處理為(與增值稅處理無關的分錄略，下同)：

借：應收賬款 11.7萬元

貸：主營業務收入 10萬元 應交稅費-待轉銷項稅額 1.7萬元

18年2月發生銷售退回時，就不涉及增值稅的處理，做會計處理如下：

借：以前年度損益調整 10萬元 應交稅費-待轉銷項稅額 1.7萬元

貸：應收賬款 11.7萬元

2、如果17年11月銷售業務發生時，納稅義務已經發生，比如，已向購買方開具了增值稅專用發票11.7萬元，當時的會計處理為：

借：應收賬款 11.7萬元

貸：主營業務收入 10萬元 應交稅費-應交增值稅(銷) 1.7萬元

1.7萬元的銷項稅額應于17年12月申報期申報納稅。

18年2月發生銷售退回時，根據國家稅務總局公告2016年第47號的規定，應當開具紅字發票。

假定購買方已將該專票認證且抵扣進項稅額，應由購買方發起紅字發票開具流程，銷售方憑校驗通過的信息表開具紅字專用發票，金額-10萬元，稅額-1.7萬元。會計處理如下：

借：以前年度損益調整 10萬元

貸：應收賬款 11.7萬元 應交稅費-應交增值稅(銷)-1.7萬元

18年3月申報期申報納稅時，將-1.7萬元銷項稅額填入附列資料一「已開具增值稅專用發票」欄。

這種情況下，銷售方無需收回專票的發票聯和抵扣聯，紅字專票可作為會計和稅務處理的憑證。

3、如果17年11月向購買方開具的是普通發票，18年發生銷售退回時，除發票處理略有區別外，其余的稅會處理均與上文第2點一致。

根據《增值稅發票開具指南》的規定，納稅人開具增值稅普通發票后，如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字發票的，應收回原發票并注明"作廢"字樣或取得對方有效證明。

針對當年部分銷售退回的增值稅處理的問題，上述文章數豆子的老師用舉例的方式進行了講解，最后加以總結，需要開具紅字發票并拿到有效的證明文件。