農產品核定扣除和加計扣除可以同時享受嗎

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農產品核定扣除和加計扣除可以同時享受嗎

核定扣除了就不能加計扣除了

加計扣除農產品進項稅額

=當期生產領用農產品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)

以上這個就是8a的計算公式，其中的11%，因為財稅【2018】32號第二條，將納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%，所以，也就隨之調整為10%。

這里的簡并稅率前的扣除率，隨著財稅【2017】32號文件的第三條，納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。所以，隨之調整為12%。

綜上所述，2018年5月1日之后，8a=當期生產領用農產品已按10%稅率抵扣稅額÷10%×(12%-10%)

根據現行增值稅政策規定，2019年4月1日后，納稅人購進農產品，在購入當期，應遵從農產品抵扣的一般規定，按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物，則應在生產領用當期，再加計抵扣1個百分點，不能在購入環節直接抵扣10%進項稅額。

《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發)規定，農產品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。根據《<財政部 上述規定自2019年4月1日起執行="上述規定自2019年4月1日起執行" 則對應的扣除率為13="則對應的扣除率為13" 則扣除率為9="則扣除率為9" 原適用10="原適用10" 原適用16="原適用16" 因此="因此" 國家稅務總局="國家稅務總局" 增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物="增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物" 如果企業銷售的貨物適用增值稅稅率為13="如果企業銷售的貨物適用增值稅稅率為13" 如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9="如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9" 年4月1日以后="年4月1日以后" 年第39號="年第39號" 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告="海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告" 稅率的="稅率的" 稅率調整為13="稅率調整為13" 稅率調整為9="稅率調整為9" 第一條規定="第一條規定">

生活服務業納稅人同時兼營農產品深加工，能否同時適用農產品加計扣除以及加計抵減政策？

按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規定，提供生活服務的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農產品深加工業務，其購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，可按照10%扣除率計算進項稅額，并可同時適用加計抵減政策。

會計誤用農產品加計扣除政策，給企業帶來巨大涉稅風險!

(1)農產品加計扣除2%的政策不適用于從事批發零售農產品的商貿公司，僅僅限于購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品企業；

(2)在取得(開具)農產品發票時，也就是購進環節仍然按照11%計算抵扣；

(3)當生產領用該批農產品時，于生產領用當期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額，并填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8a欄"加計扣除農產品進項稅額""稅額"欄；

(4)對于購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生

(5)產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額，否則將適用從低扣除；

(6)對于未分別核算的，統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額，不得享受加計扣除2%的優惠；

(7)納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的，不再享受2%加計扣除優惠。

應用舉例

某食品有限公司是增值稅一般納稅人，加工生產各類水果罐頭，適用增值稅稅率為13%。2019年5月，從一般納稅人處購入黃桃100噸，含稅單價8720元/噸，取得增值稅專用發票，發票上注明稅款為72000元，并于發票取得當月通過增值稅發票選擇確認平臺勾選認證。從農戶處收購桔子50噸，單價3000元/噸，按規定開具農產品收購發票。從小規模納稅人處購入菠蘿80噸，含稅單價4120元/噸，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，全部用于生產水果罐頭。6月份生產領用80噸黃桃、50噸桔子和70噸菠蘿。為便于討論，假設無其他業務發生。

原材料購入時，按規定確認原材料價值及對應的進項稅額。5月購入黃桃的進項稅額為72000元，購入菠蘿的進項稅額28800元(4120×80÷(1+3%)×9%)，填入《附列資料(二)》第2欄；收購桔子的進項稅額為13500元(3000×50×9%)，填入《附列資料(二)》第6欄。具體會計處理如下：

借：原材料--黃桃

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

借：原材料--桔子

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸：現金

借：原材料--菠蘿

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

生產領用時，按規定計算農產品進項稅額加計扣除。6月生產領用80噸黃桃，可加計扣除6400元(800000×80÷100×1%)；50噸桔子可加計扣除1500元(150000×1%)；70噸菠蘿可加計扣除2800元(329600÷(1+3%)×70÷80×1%)。6月份該公司農產品進項稅額可加計扣除10700元(6400+1500+2800)，填入《附列資料(二)》第8a欄。具體會計處理如下：

借：生產成本--基本生產成本(直接材料)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸：原材料--黃桃

原材料--桔子

原材料--菠蘿。

增值稅稅率進一步調整，農產品適用稅率調整為9%。納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率同步調整為9%。農產品核定扣除和加計扣除可以同時享受嗎？看完本文的朋友一定知道了，還需要更多的財會知識，歡迎持續關注數豆子，多位數豆子老師在線為大家解疑答惑。