以前年度未入賬固定資產盤盈會計處理怎么做

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以前年度未入賬固定資產盤盈會計處理怎么做

答：盤盈的固定資產屬于以前年度購置的，要區分不同情況采用不同的會計處理方法，在面對不同的固定資產盤盈結果時，需要根據現場的情況不同，進行不同的應對，選擇不同的會計處理方法進行處理，在選擇時，要根據排名結果對當期損益的影響大小，以及固定資產購置時間不同，數額不同，選擇不同的處理方法。下面分兩種情況

（1）如果對當期損益影響不大，全部計入“以前年度損益調整”。出于簡化處理的原則，如果盤盈的固定資產金額不大，占總資產的比例不高可以參照審計當中重要性水平的確定。

例：甲公司于2012年2月20日對企業全部的固定資產進行盤點，盤盈一臺5成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為160 000元，企業所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。

1、盤盈時，

借：固定資產160000

貸：累計折舊 80000

以前年度損益調整 80000

2、確定應繳納所得稅時，

借：以前年度損益調整 20000

貸：應交稅費-應交所得稅 20000

3、結轉留存收益時，

借：以前年度損益調整 60000

貸：盈余公積-法定盈余公積 6000

利潤分配-未分配利潤 54000

（1）如果對當期損益影響較大，分別計入“以前年度損益調整”和當期損益。如果盤盈的固定資產金額較大，占總資產的比例較高，則要區分該差錯對以前期間損益和本期損益影響，分別計入“以前年度損益調整”和當期損益。

以前年度未入賬固定資產盤盈稅務處理

企業如果多年以前購進的固定資產，當時采用一次性費用的方式購買，沒有在固定資產科目核算和攤銷，屬于前期差錯。會計上應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯。

對于前期差錯的稅務處理，

稅法上雖然沒有明確，但從現行所得稅申報表可以看出，應納稅所得額是從會計口徑下的利潤總額為調整起點，所以實務中也是通過會計差錯調整實現對企業所得稅的納稅影響。

2、納稅人上述行為造成稅款未按期入庫，可能還會產生補征滯納金風險。

依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條第二款規定，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

第三款規定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款法規期限的限制。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令2002年第362號）第八十三條規定，稅收征管法第五十二條 規定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

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