代收代付進項稅如何做賬

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代收代付進項稅如何做賬？

根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策規定的通知》（財稅字[1994]26號）規定，代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規定如何核算，均征收增值稅。

（1）受托方不墊付資金；

（2）銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方；

（3）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續費。而上述單位在為乙方購買貨物時，代墊了相應購貨資金，在稅務上將被視同自己購進貨物，然后再轉售給委托方。在將貨物交付乙方時并收取款項時，應依法繳納增值稅。當然，另一方面而言，上述單位向丙方代購進貨物時，丙方不應將發票開具給乙方，而應開具給上述單位，則上述單位購進貨物的進項稅額可依法予以抵扣；若上述單位購進貨物和向乙方交付貨物并收取款項的價格相同，則增值稅進項稅額和銷項稅額相互抵消，實質上并未承擔稅收支出。

問：我公司取得代收代付取得的運費的增值稅進項稅額可以抵扣嗎？

答：根據 《增值稅暫行條例實施細則》第十二條，同時符合以下條件的代墊運輸費用不屬于價外費用：

1。承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；

2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。

只有符合上述兩個條件的代墊運費，銷售方不作為價外收入，故進項不可以抵扣。

不符合上述兩個條件的代墊運費，銷售方做為價外收入，繳納增值稅，故進項可以抵扣。

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