股權轉讓收入如何記賬

股權轉讓收入如何記賬，關于這個問題一直被各位會計們所關注，本文整理了會計中與股權轉讓相關的內容，一起來看看。

股權轉讓收入如何記賬

答：一、企業股權轉讓

1。企業在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中，應按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)有關規定執行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。

2.企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，應按《國家稅務總局關于印發〈企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定〉的通知》(國稅發[1998]97號)的有關規定執行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。

(一)一般股權轉讓

舉例：某內資企業A注冊資本為1000萬，有甲企業、乙(自然人)兩個股東，甲企業出資300萬，擁有30%股權，乙出資700萬，擁有70%股權，現甲企業將其擁有的全部股權轉讓給丙公司，轉讓價款為400萬元，轉讓時，A企業所有者權益除實收資本1000萬外，未分配利潤為300萬元。

相關涉稅及賬務處理：該項業務符合文件第一條規定，屬于一般意義上的股權轉讓。

1。轉讓后甲企業應繳納的股權轉讓所得企業所得稅為(假設不考慮其他稅費)：(400-300)×25%=25萬元

2.甲企業按新會計準則的要求，對A企業的股權投資應采用權益法核算(不考慮A企業公允價值對損益的影響)，轉讓股權的賬務處理為：

借：銀行存款 400萬元

貸：長期股權投資-投資成本 300萬元

長期股權投資-損益調整 90萬元

(300×30%)

投資收益 10萬元

如果甲企業以前年度將90萬元的投資收益形成的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債，應將其進行轉回處理：

借：遞延所得稅負債 22.5萬元(90×25%)

貸：應交稅費-應交所得稅 22.5萬元

3.A企業賬務處理：

借：實收資本-甲 300萬元

貸：實收資本-丙公司 300萬元

由于甲企業收取的400萬元全部為轉讓股權收入，對其享有的累計利潤未進行分配，繼續由變更后的股東享有，所以A企業不用對未分配利潤作賬務處理。

(二)轉讓全資子公司股權

舉例：某內資企業A注冊資本為1000萬，甲企業擁有100%股權，甲企業擬將其擁有的全部股權轉讓給乙，轉讓價款為1800萬元，轉讓時A企業所有者權益除實收資本1000萬外，未分配利潤為300萬元。

相關涉稅及賬務處理：該項業務符合文件第二條規定，屬于全資子公司的股權轉讓。

1。轉讓后甲企業應繳納企業所得稅(假設不考慮其他稅費)：首先應將1800萬元的轉讓收入分解為兩部分：一部分為應分享的被投資方累計未分配利潤300萬元，為股息性質所得免稅；一部分為轉讓股權收入1500萬元。

甲企業應繳納的股權轉讓所得企業所得稅為：(1500-1000)×25%=125萬元

2.甲企業按新會計準則的要求，對A企業的股權投資應采用成本法核算，轉讓股權后的賬務處理為：

借：銀行存款 1800萬元

貸：長期股權投資-投資成本 1000萬元

投資收益 800萬元

(其中300萬元為免稅所得)

3.A企業賬務處理：

借：實收資本-甲 1000萬元

貸：實收資本-乙 1000萬元

由于該項轉讓行為已視同對原投資者進行了分配處理，累計形成的利潤已不存在，A企業應將該項權益視同乙股東購買股權產生的溢價，進行如下賬務處理：

借：利潤分配-未分配利潤 300 萬元

貸：資本公積 300萬元

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