稅務清算期間怎么處理清算問題

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稅務清算期間怎么處理清算問題?

答：1、清算期間資產盤盈、盤虧的稅務處理

清算期間資產盤盈、盤虧應當計入清算所得。清算期間不能收回的應收款項應作為壞賬損失處理。根據《關于加強企業所得稅管理的意見》(國稅發[2008]88號)規定，財產損失必須報經主管稅務機關審批，未經審批的財產損失不得在計算清算所得時扣除;

2、關于應付未付款項是否并入所得征稅問題

企業清算前已確定不需支付的應付款項，應并入生產經營所得征稅。企業清算期間確定的不需支付的應付款項，需并入清算所得征稅。企業清算期間應支付但由于清算財產不足以償還的未付款項，無需并入清算所得征稅。盈余公積和資本公積屬于股東權益，不計入清算所得;

3、對遞延所得、商譽、遞延所得稅資產、預提和待攤費用的處理

應當分期確認所得的項目(如政府補助、接受捐贈的非現金資產占當年應納稅所得額的50%以上等業務)，剩余未確認所得的金額，必須一次性并入清算所得;對于生產經營期間預提的各項費用(不含遞延所得稅負債)不再支付的，必須并入清算所得;其他待攤費用(如按三年平均扣除的企業籌辦費、房屋裝修費等)按照剩余計稅基礎扣除;非同一控制下的企業合并形成的商譽，在生產經營期間不得攤銷扣除，在計算清算所得時一次性扣除。

遞延所得稅資產與應納稅所得額無關，其計稅基礎為零。對于以收入為基礎確定扣除限額的廣告宣傳費，不得結轉到清算期間扣除。在清算期間發生的業務招待費屬于與清算所得有關的費用，因其與生產經營無關，所以不受比例限制，全額扣除;

4、清算所得能否彌補以前年度虧損

《企業所得稅法》第五十三條規定，企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度?！镀髽I所得稅法》第十八條規定，企業每一納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。根據上述規定，由于清算期間也是一個獨立的納稅年度，因此以前年度的虧損可以用以后納稅年度(包括清算期間)的所得彌補。

稅務清算期間怎么處理清算問題?也可以這樣理解，企業的清算所得可以看做是企業資產潛在的、尚未征收過企業所得稅的增值部分。如果企業在關閉清算前，將全部資產出售，或者將無需支付的負債確認為所得，那么在總應納稅所得不變的前提下，清算所得就會轉變為經營所得。因此，清算所得與經營所得應當都可以用于彌補以前年度虧損。

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