勞務派遣差額征稅的會計處理

勞務派遣差額征稅的會計處理，關于這個問題一直被各位會計們所關注，本文整理了會計中與差額征稅相關的內容，一起來看看。

勞務派遣差額征稅的會計處理

1。一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理

企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記"應交稅費--未交增值稅"科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業務成本"等科目，按實際支付或應付的金額，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。

特別提醒：因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅，簡易計稅方法的應納稅額對應的科目是"應交稅費--未交增值稅"，其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額，所以沒有按照財會〔2012〕13號規定的，在"應交稅費--應交增值稅"增設"營改增抵減的銷項稅額"科目下核算，在"應交稅費--未交增值稅"科目下核算"按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅"。

例1：如果一般納稅人提供勞務派遣服務選擇差額征稅，含稅銷售額100萬元，支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80萬元時

(1)確認收入時會計處理

借：銀行存款 1，000，000。00

貸：主營業務收入 952，380。95

應交稅費--未交增值稅47，619.05

(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

借：應交稅費--未交增值稅38，095.24

主營業務成本 761，904.76

貸：銀行存款 800，000。00

2.小規模納稅人差額征稅會計處理

財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知(財會〔2012〕13號)規定：企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記"應交稅費--應交增值稅"科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業務成本"等科目，按實際支付或應付的金額，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記"應交稅費--應交增值稅"科目，貸記"主營業務成本"等科目。

例2：如果小規模提供勞務派遣服務選擇差額征稅，含稅銷售額8萬元，支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用6萬元時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅60，000。00/(1 5%)×5%=2，857.14元，則：

(1)確認收入時會計處理

借：銀行存款80，000。00

貸：營業收入 76，190。48

應交稅費--應交增值稅 3，809.52

(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

借：應交稅費--應交增值稅 2，857.14

主營業務成本 57，142.86

貸：銀行存款 60，000。00。

勞務派遣差額征稅的會計處理怎么做？上面小編介紹了小規模納稅人和一般納稅人的財務處理供大家參考，更多相關資訊，敬請關注數豆子的更新！

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