集體資產租賃是否繳稅

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集體資產租賃是否繳稅？

需要的。因為實現了資產的增值，屬于繳納稅款的條件

問：我公司擁有一塊土地，集體土地使用證(非國有)，長期閑置。現有甲公司欲租賃我公司該塊土地20年，建廠進行生產經營。我公司每年收取2萬元的租金，此業務都涉及哪些稅收問題?

答：此業務涉及如下稅：

1、營業稅：

《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發[1993]149號)規定，租賃業，是指在約定的時間內將場地、房屋、物品、設備或設施等轉讓他人使用的業務。

融資租賃，不按本稅目征稅。

根據上述規定，企業將土地租賃給其他企業使用，為在約定有時間內將場地轉讓他人使用的業務，屬于"服務業--租賃業"營業稅應稅勞務。

按《營業稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。企業為在境內提供"服務業--租賃業"營業稅應稅勞務，應按規定繳納營業稅。

2、印花稅：

《印花稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例的規定繳納印花稅。

《印花稅暫行條例實施細則》第十條規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定的征稅的其他憑證征稅。

"印花稅稅目稅率表"規定，財產租賃合同按租賃金額的千分之一貼花。具體包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同。

因此，租用集體土地合同不屬于財產租賃合同，不需貼花。

3、土地使用稅：

若企業的集體土地位于城市、縣城、建制鎮、工礦區，租用你公司土地的企業應按《財政部、國家稅務總局關于集體土地城鎮土地使用稅有關政策的通知》(財稅[2006]56號)規定："在城鎮土地使用稅征稅范圍內實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續的，由實際使用集體土地的單位和個人按規定繳納城鎮土地使用稅"繳納土地使用稅。

企業無需繳納土地使用稅。

4、企業所得稅：

《企業所得稅法實施條例》第十九條第一款規定，租金收入是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

企業將集體土地租賃給其他單位使用取得租賃費，為提供集體土地的使用權取得的收入，屬于租金收入。

根據《企業所得稅法》第六條第六款的規定，租金收入為你公司的收入總額。該收入不屬于《企業所得稅法》第七條規定的不征稅收入，也不屬于《企業所得稅法》第二十六條的免稅收入。企業提供集體土地的使用權取得的收入應計算繳納企業所得稅。

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