開具紅字發票的情形及稅務處理方法

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開具紅字發票的情形及稅務處理方法

一、由購貨方向主管稅務機關填報《申請單》的二種情形以及開具紅字發票后購貨方的處理　　

1、購買方取得發票后，經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，由購買方向主管稅務機關填報《申請單》。主管稅務機關審核后開具《通知單》，銷貨方按照《通知單》開具紅字發票，購買方必須依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出?！　?/p>

2、因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息?！　≈鞴芏悇諜C關審核后出具《通知單》。銷貨方按照《通知單》開具紅字發票，購買方不作進項稅額轉出處理。　　

二、由銷貨方向主管稅務機關填報《申請單》的二種情形以及開具紅字發票后購貨方的處理　　

1、因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料?！　?/p>

主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票　　

2、因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料?！　?/p>

主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。銷售方憑通知單開具紅字專用發票?！　?/p>

以上，《申請單》為《開具紅字增值稅專用發票申請單》的簡稱，《通知單》為《開具紅字增值稅專用發票通知單》的簡稱

紅字發票與作廢的發票的區別：

一、紅字發票符合作廢條件的（同時符合以下條件），發票注明作廢，開票軟件注明作廢。

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

作廢發票是指操作員對填開發票信息錄入錯誤的已開具發票進行作廢。

二、發票作廢情況主要有以下三種：

1、用票單位和個人開發票后，如果發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或者取得對方的有效憑證。

2、開具發票時發生錯誤、誤填等情況需要重開發票的，可以在原發票上注明“作廢”字樣后，重新開具。同時，如果專用發票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應該按填寫有誤辦理。

3、發生銷售折讓的，在收回原發票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發票；需要注意的是，開具專用發票填寫有誤的，應當另行開具，并在誤填的專用發票上注明“誤填作廢”四個字。

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