集團內部企業共用的固定資產如何核算

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集團內部企業共用的固定資產如何核算

答：集團公司實行分公司獨立核算，但本市所有分公司的固定資產卻是入總公司賬，折舊分配各分公司，我總覺得其中存在重大問題。

首先是加大了總公司核算成本，浪費總公司人力。比如分公司不停來總公司查詢索取相關資料，涉及到清算時，更要進行返工，重新核對相關往來。

其次管理和核算相脫節。實際管理人無賬，核算人不清楚固定資產真實管理情況，很容易引發賬實不相符。

最后最嚴重的是產權問題。固定資產入總公司賬，所有權自然是總公司的，但是收益權卻屬于實際使用分公司。如果是總公司出錢購買固定資產，就會產生總公司資金被分公司實際占用問題。

分公司出錢購買，固定資產在分公司之間調撥時又會產生類似問題。我集團某一分公司被拆遷，新建公司居然出現無人建賬的可笑局面。目前拆遷款收支只是通過總公司賬務中的某一往來查詢。按照賬務，這拆遷款所有權理應屬于總公司。

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內部固定資產交易類型及影響

企業集團內部固定資產交易通常有三種類型：(1)一方將自己生產或經銷的商品銷售給另一方作為固定資產使用;(2)一方將自己的固定資產銷售給另一方作為固定資產使用;(3)一方將自己的固定資產銷售給另一方作為普通商品銷售。第一種類型的內部固定資產交易發生后，賣方按照售價確認為營業收入，并將銷售成本結轉至營業成本，從而確認為當期損益，對于企業集團來講這項損益是未實現內部銷售損益;買方按照購買價格確認為固定資產，其固定資產價值中包含著上述未實現內部銷售損益，并按其計提折舊。

第二種類型的內部固定資產交易發生后，賣方將出售固定資產原價、累計折舊和相應的減值準備轉入固定資產清理，出售固定資產的價款計入固定資產清理，清理完畢后凈損益結轉至營業外收入或營業外支出計入當期損益，對于企業集團來講這項損益也是未實現內部銷售損益;買方按照購買價格確認為固定資產，其固定資產價值中包含著上述未實現內部損益，并按其計提折舊。由于固定資產使用壽命較長，所以第一種類型和第二種類型的內部固定資產交易不僅對交易當期有影響，而且對以后使用該固定資產的各期都會產生影響。

第三種類型的內部固定資產交易發生后，賣方的處理和第二種類型一樣，買方按照購買價格確認為商品存貨，如果買方將其在當期銷售出去，會確認營業收入和營業成本，從企業集團來講賣方確認的損益就是當期已實現損益;如果買方當期沒有銷售出去，從企業集團來講賣方確認的損益就是未實現內部損益，體現在買方的期末存貨價值中。所以第三種類型的內部固定資產交易影響時間，取決于買方購入后何時銷售出去，可能只影響當期，可能還會影響下期。編制合并財務報表必須將內部固定資產交易的影響抵銷。

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