解析我國保險業稅收政策

解析我國保險業稅收政策，關于稅收的問題一直是各位會計們關注的，本文數豆子為大家整理了相關內容，一起來看看。

稅收政策是國家為實現財政收入、調節經濟而制定的稅收行為規范。自1980年我國恢復保險業務來，保險業稅收政策整體上延續了逐步規范化、合理化的路徑，稅種、稅目不斷優化，總體稅負有所降低，但也存在一些值得研究和關注的問題。

我國保險業稅收制度沿革

我國現行保險稅收制度是1983年國家實行“利改稅”的財稅體制改革后逐步建立的，按征稅對象看，我國對保險業征收的稅種主要有營業稅、企業所得稅、城市維護建設稅、印花稅、契稅、車船使用稅、房產稅、土地增值稅、耕地占用稅等。自1980年我國恢復保險業務來，保險業稅收制度大致經歷了以下幾個階段：

1980年-1982年，我國恢復保險業務伊始，允許保險公司留足保險基金以后再上繳財政，以積累總準備金。此時，國內唯一的中國人民保險公司所承擔的稅負為零。

1983年-1987年，利改稅階段，中國人民保險公司按55%繳納所得稅，20%向中央財政繳納調節稅，5%向地方財政繳納營業稅。

1988年-1993年，實行中央財政和地方財政利益分享，所得稅和調節稅各占50%，由保險企業和國家財政“收益共享、風險共擔”。

1992年－2007年，隨著我國社會主義市場經濟的發展和保險市場的繁榮，我國的保險稅制也做出了相應地調整，取消了保險公司調節稅。同時，營業稅和所得稅也發生了較大的調整：營業稅在1994年提高到8%的基礎上，國家考慮到某些險種的特色，給予了一定程度的稅收減免，從而進一步促進了這些險種的創新和發展；所得稅則在1997年統一內資保險公司的稅率為33%，從而營造了內資保險公司公平競爭的市場環境；而外資保險公司的所得稅稅率仍維持在15%。

2008年1月1日起，所有保險公司，不分內資外資，所得稅稅率統一為25％。稅前扣除方面，內資保險公司取消了計稅工資標準限制，或者取消了工效掛鉤做法，企業發生的合理的工資、薪金，準予扣除；廣告費、業務招待費、公益捐贈費用方面，內資保險公司當年可扣除的比例也大幅提高。營業稅率仍統一為5%。

我國保險業主要稅收優惠政策

鑒于保險業的特殊情況和扶持部分特殊險種發展的需要，我國在保險業稅收政策制定時，給予了一些優惠政策。

一、保險企業的稅收優惠政策

1。農牧保險免稅。依照《營業稅暫行條例》第八條的規定，對提供農牧保險的保費收入，免征營業稅。其范圍是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動物提供保險的業務。

2.保險企業開辦的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅。其中一年期以上返還性人身保險是指保險期限在一年或一年以上的，到期返還本金和利息的人身保險，具體包括普通人壽保險、養老年金保險、健康保險等。免征營業稅的具體險種，須按財政部、國家稅務總局發布的《免征營業稅的具體險種》所列范圍執行。共列有普通人壽險26種；養老年金保險18種；健康保險25種。此外，各地保險企業根據當地情況開辦的，符合上述免稅規定的險種，由省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、稅務局報財政部、國家稅務總局核批后，免征營業稅。

3.境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，不征收營業稅。即其保險業務收入，可以不納營業稅。但境外保險機構以在中國境內的物品為標的提供保險，應視為在中國境內提供保險，其保險業務收入應在中國繳納營業稅。

4.對保險企業開辦的個人投資分紅保險業務取得的保費收入，免征營業稅。個人投資分紅保險，是指保險人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長期人壽保險業務。保險期滿后，保險人還應向被保險人提供投資收益分紅。

5.農林作物、牧業畜類保險合同暫免征印花稅。

6.人壽保險合同、健康保險合同不征收印花稅。

二、投保人的稅收優惠政策

1。個人獲得的保險金收益中“保險賠款”一項可依《個人所得稅法》第四條第五項，免征個人所得稅。

2.企業投保人參加財產保險和運輸保險繳納的保險費，準予稅前扣除。

3.企業為全體雇員繳納的基本養老、醫療、失業保險費和殘疾人就業保障金以及為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予稅前據實扣除。

4.已參加基本養老保險的企業，具有持續盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補充養老保險，補充養老保險的企業繳費總額在工資總額4%以內的部分，從成本（費用）中列支。各地試點的企業年金稅收政策差異不大，企業繳費稅前列支比例一般為企業工資總額的4%-8% 。

5.企業為職工建立補充醫療保險的，提取額在工資總額4%以內的可從成本中列支，準予稅前扣除。

保險業稅收政策存在的問題

雖然我國保險業稅收政策的規范化、合理化程度不斷提高，但還存在一些與保險特點及行業發展不相適應的問題。

一、保險公司環節

1。營業稅稅負偏高。從稅率上看，從2003年起，我國保險業與金融業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產一起使用5%的營業稅率，高于郵電通信業、文化體育業、建筑安裝業、交通運輸業的3%稅率。從稅基看，與同是5%營業稅稅率的金融業相比，銀行信貸業務是以利息收入作為計稅基數，而保險業務則要以全部保費收入作為計稅稅基。

2.印花稅稅率較高。印花稅屬于行為性質的憑證稅，具有覆蓋面廣、稅率低、稅負輕、納稅人自行納稅的等特點。我國除農業保險外，所有財產保險業務按保險費收入的1‰貼花，比其他行業適用的0。05‰、0。3‰、0。5‰要高出許多。

3.未實現分險種稅率。根據國外的稅收政策來看，對于不同的險種制定不同的營業稅率，以體現不同險種特有的性質。我國現行營業稅除壽險、農險免稅外，其他一切險種都不分稅種實行5%的統一稅率，難以體現國家對各險種的政策導向。

4.總準備金不能在稅前列支。目前，保險公司只能從凈利潤中按照4%的比例提取總準備金，稅制中并沒有將保險公司總準備金列為企業所得稅的準予扣除項。目前，我國保險公司的凈利潤水平不高，使得計提的總準備金數額很小，遠不能與所承擔的風險相匹配。

5.缺乏巨災準備金稅收優惠。目前，大部分保險公司沒有專門的巨災準備金，發生巨災損失多動用總準備金。在我國幅員遼闊，自然災害多、損失大的情況下，巨災準備金稅收優惠的缺失將弱化巨災準備金的提取積極性，難以分散巨災風險。

6.小公司缺乏稅收優惠政策。對小規模保險公司予以一定的稅收優惠，是國際上通行的做法，英國、美國等都有對小規模保險公司稅收優惠的政策，而我國則沒有。目前，國內中小保險公司居多，但大部分在競爭中居于劣勢，需要適當的稅收優惠促進較為完全的競爭，促進全行業的發展。

二、保險營銷員環節

保險營銷員代理收入存在重復征稅。根據現行規定，壽險營銷員每月需按傭金收入總和的5.5%計算繳納營業稅和附加稅，扣除一定比例的營銷費用后需繳納個人所得稅。從性質上分析，壽險營銷員與保險公司簽訂的是代理合同，受保險公司的委托作為代理人為保險公司招攬業務、收取保險費及提供相關的客戶服務，無權簽發保險單和處理理賠，并不屬于經營行為。從資金流動的角度分析，因為保險公司支付給營銷員的傭金收入是從保險公司的保費中提取出來，這部分傭金作為保險公司保費收入的一部分已由保險公司計提繳納過營業稅，不應當再征收營業稅。

三、保險消費者環節

缺乏購買商業保險的稅收優惠政策。目前，我國在個人購買商業保險繳納保險費的環節不享受稅收優惠，個人需拿自己的稅后收入購買保險。此外，占壽險業務比重較大的分紅產品的紅利存在重復征稅問題，保險公司的紅利本身為稅后收入，但投保人領取紅利時，要按利息收入繳納個人所得稅。

目前，我國保險業尚處于初級階段，仍然需要更多合理的稅收優惠政策的扶持，當前保險業稅收制度中存在的一些問題，比如，準備金稅前列支的問題、缺乏巨災準備金稅收優惠問題、小公司稅收優惠問題、個人購買保險產品的稅優問題等都值得行業關注和研究，并積極向相關部門提出政策建議，為行業發展營造更加良好的環境。

以上就是關于解析我國保險業稅收政策的詳細介紹，更多與稅收有關的內容，請繼續關注數豆子，希望本文對你有所幫助。