跨年沖減無發票收入的賬務處理

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跨年沖減無發票收入的賬務處理

收入入賬不是按有票和無票入賬的，而是按每一筆業務入賬的。無票收入入賬直接按貨款金額除以1.17記入主營業務收入，再乘0。17記入應交稅金-應交增值稅-銷項稅。

無票收入的報稅在稅控系統中有專門的錄入窗口，這樣做是正規做法，稅局當然歡迎，更談不上要去找你的麻煩了。

無票收入入賬前，應確認清楚，對方是否在今后會要發票，確認需要發票的話可以留到開票后再做收入，避免進行調整。當然，確實有已經入賬的不需開票收入后來需要開票時，可以先沖銷入賬時的記賬憑證，再開票重做收入，成本不用處理。但是，稅控系統內要做適當調整，沖減無票收入，增加開票收入。

未開票收入：

借：銀行存款 等

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

結轉銷售成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

收入入賬不是按有票和無票入賬的，而是按每一筆業務入賬的。

費用發票開的是跨年的賬務處理

1。作為預提費用處理

企業所得稅是按照權責發生制原則稅前扣除費用，對于預提利息、水電費等預提費用，屬于當年度費用的，可以在當年度稅前扣除，企業需注意提供預提的費用屬于當年度費用的相應業務證明單據。預提費用當年做納稅調整的，下一年度實際支付時可在實際支付年度稅前扣除。一般收到發票才付款的(即下一年度付款)可以采用這種做法。

2.先計入成本費用，收到發票后再補做原始憑證

先計入當年的費用，符合會計處理的及時性原則，但不能取得發票的話，這部分費用就不能在所得稅前扣除，所得稅匯算清繳時要做納稅調整。對納稅年度以后才取得發票的，繳納所得稅分以下情況處理：

(1)在匯算清繳期間取得發票的，不需要做納稅調整，已經辦理納稅申報和匯算清繳的，可以重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳。

(2)在匯算清繳結束后才取得發票的，仍可以作為所屬年度的費用在所得稅前扣除。當年多繳納的所得稅，根據《稅收征收管理法》的規定，納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還。

3.實際收到發票時再入賬

對于這種情況，目前稅法沒有統一的規定。費用入賬年份與發票開具年份不一致，雖然只是時間性差異，嚴格按稅法的要求，上年度的費用不能在實際入賬年度扣除，但企業出現這種情況也是客觀原因引起的。

4.購進貨物跨年取得發票的處理

到期末貨物已經入庫但發票賬單未到，會計制度規定期末暫估入賬。下一年度在取得發票時，這批材料的成本不一定轉入損益，可能還是存貨或則在產品、產成品等，這種情況不影響損益，不存在納稅調整的情況。如果年底材料的成本已經結轉到損益，也不需要進行納稅調整，這時候原材料在賬上可能出現負數，實際收到發票時正常入賬就可以了。

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