已抵扣的固定資產稅率多少

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已抵扣的固定資產稅率多少?

固定資產抵扣增值稅

問題：我單位是一般納稅人，新購固定資產一批，能否抵扣進項稅?有關這方面的政策法規能否給提供一下?

回答：《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》文號： [ 財稅[2008]170號 ] 文件規定："

一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(包括接受捐贈、實物投資，下同)或者自制(包括改擴建、安裝，下同)固定資產發生的進項稅額(以下簡稱固定資產進項稅額)，可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號，以下簡稱條例)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則)的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入"應交稅金一應交增值稅(進項稅額)"科目。

二、納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后(含1月1日，下同)實際發生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。"

自己使用過的固定資產再銷售如何繳納增值稅?

國家稅務總局2012年第1號公告，《關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》規定：

增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票：1、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。2、增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

納稅人：那增值稅具體怎么算?

小編：《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)簡并了征收率，將原部分征收率4%改為3%。

所以，上述一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅計算分為以下幾種情況，1、一般納稅人(假定適用稅率為16%)購進固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后固定資產進項稅未抵扣，再進行銷售的，增值稅=銷售價/1。03*2%;2、購進固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后，固定資產抵扣了進項稅，再進行銷售的，增值稅=銷售價/1.16*16%;3、購進增值稅不得抵扣的固定資產，再進行銷售的，增值稅=銷售價/1。03*2%;4、購進固定資產既有不得抵扣增值稅的，又用于增值稅應稅項目的，無法進行區分的，固定資產再出售時，增值稅=銷售價/1.16*16%。

納稅人：哪些是增值稅不得抵扣的固定資產?

小編：2017年11月19日，國務院《關于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;2、非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;4、國務院規定的其他項目。

如果購置的固定資產屬于上述范圍，增值稅就不能再抵扣了。這類固定資產使用過再銷售的，增值稅按照銷售價/1。03*2%來計算。

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