業務招待費納稅調增里面有制造費用嗎

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業務招待費納稅調增里面有制造費用嗎

系統只認可"銷售費用與管理費用"二級明細所記載的業務招待費，才是業務招待費的賬載金額!至于列入其他項目如制造費用、在建工程、勞務費用、研發支出等的業務招待費是不被認可的!這也進一步說明，不規范的會計處理，稅務也是不會認可的!

為什么業務招待費應調增應納稅所得額?

一、企業計入管理費用的業務招待費超過了稅法允許扣除的標準時，就應調增應納稅所得額。

二、解釋和說明

1、會計實務中，應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

企業的利潤總額是根據《企業會計準則》的規定計算的，而企業應納稅所得額是依照稅收法律法規的規定計算。當兩者計算標準不一致時，就需要按稅法的規定去調整。

2、在計算企業利潤時，業務招待費全額計入了管理費用。而稅法的規定是：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60% 扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰ 。企業已計入費用的業務招待費超過了稅法規定的扣除標準，多計的部分就應該調增應納稅所得額。

3、納稅調整增加的項目主要有超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等，以及企業已計入當期損失而稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)

4、納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等。

業務招待費包含的范圍具體有哪些

業務招待費，是指企業在經營管理等活動中用于接待應酬而支付的各種費用，主要包括業務洽談、產品推銷、對外聯絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。

在業務招待費的范圍上，不論是會計還是稅法都未給予準確的界定。在實務中，業務招待費具體范圍如下：

1、因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支。

2、因企業生產經營需要贈送紀念品的開支。

3、因企業生產經營需要而發生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支。

4、因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。

業務招待費僅限于與企業生產經營活動有關的招待支出，與企業生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵、企業銷售產品而產生的傭金以及支付給個人的勞務支出都不得列支為業務招待費。

業務招待費與其他幾項費用容易混淆

(一)業務招待費與誤餐費、聚餐費

誤餐費是企業職工個人因公在城區、郊區工作或出差，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的補償;聚餐費是企業在逢年過節等時候而組織員工聚餐而發生的費用。誤餐費和聚餐費的消費主體是本企業員工。而業務招待費是對外拓展業務時發生的吃、喝、用、玩費用，它的消費人主體是企業以外的個人，而不是本企業的員工。

誤餐費根據情況可分別計入"差旅費"和"職工福利費"，聚餐費一般都是計入"職工福利費"。因此，不能見到餐飲發票就把其全部記入"業務招待費"。

(二)業務招待費與會議費

會議費，顧名思義就是為召開會議而發生的合理費用。

對于會議費開支范圍的界定，會計和稅法仍然是沒有明確規定，但是實務中一般參照《中央和國家機關會議費管理辦法》(財行[2013]286號)作為會議費開支的范圍。根據該辦法規定，會議費開支范圍包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費、文件印刷費、醫藥費等。

國家稅務總局曾經以《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)規定，納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。在企業所得稅法及其實施條例頒布后，國稅發[2000]84號文失效，但是目前稅務總局對于會議費沒有相關規定，而不同省市區卻仍然保留了相關規定的精神。為避免稅務風險，達到稅法要求的真實性和相關性要求，企業仍然應該按照國稅發[2000]84號文的要求及當地稅務機關的要求備齊相關證明資料。企業應將業務招待費與會議費嚴格區分，不得將業務招待費擠入會議費內。

(三)禮品贈送如何區分業務招待費和業務宣傳費

對于禮品贈送是計入業務招待費還是業務宣傳費，目前爭議比較大，因為稅法與會計都無相關明確規定。

一般認為，業務宣傳品是指在禮品上印制有企業LOGO、企業介紹、產品介紹等，對企業形象或企業產品有宣傳作用，同時金額不是太大。問題是，怎么去界定金額算大還是算小呢?實務中，企業自制、外購或委托加工的廣告衫、廣告扇、廣告紙袋、小包裝產品等用于各種展會或產品推廣時的免費贈送，具有價值小而贈送對象多且贈送對象是隨機的特點，無論是稅務還是會計計入業務宣傳費是沒有問題的。

如果贈送的對象不是隨機的，且贈送禮品較大，或者禮品沒有企業LOGO等，一般都要計入業務招待費。比如中秋節，企業向經銷商等贈送月餅。

因此對于二者的區分，企業財務人員還是謹慎為上，多與主管稅務局溝通，避免因稅法的模糊而帶來稅務風險。

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