遞延所得稅什么情況下可以計提

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遞延所得稅什么情況下可以計提?

理論上講，任何公司都可能計提遞延所得稅。

產生遞延所得稅的原因是會計準則的相關規定與現行稅法的規定不一致而造成的計稅基礎不一，從而產生臨時性差異和永久性差異，根據所得稅會計的核算方法，需要計提遞延所得稅。這些說起來比較復雜，舉幾個簡單的例子：

1、某些企業采用加速折舊，而稅法不允許該企業加速折舊，則多提的折舊使資產的計稅基礎產生差異，需要計提遞延所得稅資產;

2、稅法規定某些無形資產開發可以在開發支出當期加計扣除，而會計準則是按一定年限攤銷，從而需要計提遞延所得稅負債;

3、某些情況企業需要計提預計負債(如預提售后服務費用)，而稅法規定在費用實際發生的時候才能稅前扣除，從而產生計稅差異，需要計提遞延所得稅資產。

 

遞延所得稅如何做分錄?

遞延所得稅資產是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產。而對于所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。

據新準則，目前的所得稅會計采用的是資產負債表債務法，資產負債表日，確定資產負債表中除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債外的其他資產負債項目的賬面價值與計稅基礎，對于兩者存在差異的，分析其性質，除準則中規定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異及可抵扣暫時性差異，并乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅的金額，并與期初遞延所得稅相比，確定當期進一步確認的遞延所得稅金額或應轉銷的金額，計入所得稅費用—遞延所得稅，但如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅變化也應計入所有者權益。

具體的步驟：

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

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