代理發行證券業務的核算

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代理發行證券業務的核算

代理發行證券的方式有：全額包銷方式、余額包銷方式和代銷方式三種。

代理發行證券業務的核算應設置“代發行證券”、“代發行證券款”、“證券發行”以及“待轉發行費用”等科目。

(一)代銷方式的核算

1。金融企業收到委托單位代銷的證券，采用上網發行的于上網發行日，按發行數量及約定的發行價格在備查賬簿中進行登記，不作賬務處理。

2。發售證券后，與證券交易所交割清算，按網上實際發行數量和發行價格計算的發行款項減去上網費用入賬。其會計分錄為：

借：結算備付金

借：其他應收款——應收代墊委托單位上網費

貸：代發行證券款——委托人戶

3。發行期結束后，將已發售的證券所得款項劃給委托單位，并收取發行手續費和代墊上網費用。其會計分錄為：

借：代發行證券款——委托人戶

貸：其他應收款——應收代墊委托單位上網費

貸：手續費收入――代銷證券手續費戶

貸：結算備付金

同時，將未售出的證券退還委托單位，沖銷備查賬簿中登記的發行證券。

(二)全額承購包銷方式的核算

金融企業承擔全部發行風險，并先行全額支付發行證券的價款。

1。金融企業先按承購價將證券全部認購，并向發行單位支付全部證券款項。其會計分錄為：

借：代發行證券——××證券戶

貸：銀行存款(存放中央銀行準備金)

2。金融企業將證券轉售給投資者，收到認購款時，按認購價入賬。其會計分錄為：

借：銀行存款(現金、存放中央銀行準備金)

貸：證券發行

3。按照相關規定開支可抵扣發行收入的直接費用時，如上網費用，其會計分錄為：

借：待轉發行費用

貸：銀行存款(存放中央銀行準備金)

4。結轉售出證券的實際成本，按售出的證券數量及購入包銷的單位價格，計算出發售成本。其會計分錄為：

借：證券發行

貸：代發行證券——××證券戶

5。結轉應與發行收入相配比的發行費用。其會計分錄為：

借：證券發行

貸：待轉發行費用

6。發行期滿，未售出的證券轉為金融企業的自營證券或長期債權投資。其會計分錄為：

借：自營證券(或長期債權投資)

貸：代發行證券——××證券戶

發行期滿，“證券發行”科目貸方余額表示發行收益，借方余額表示發行虧損。

(三)余額包銷方式的核算

余額包銷的承銷商需承擔發行風險，證券發行款項于發行期結束后支付。

證券經營機構代理發行證券的責任

(1)促進和推動證券發行的順利進行。

(2)承擔發行風險。

(3)有責任輔導發行人規范運作。

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