稽查查補稅金企業所得稅可否扣除

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稽查查補稅金企業所得稅可否扣除

答：可以稅前扣除，但應追補在2016年。

政策依據

《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，無論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門，另有規定的除外。

國家稅務總局關于《企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規定，《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申請及說明后準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過五年

根據上述規定，甲公司稽查補繳的稅金允許稅前扣除，但是應該追補在2016年。

另：企業由于上述原因多繳的企業所得稅，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，可以向以后年度追擊延續抵扣或申請退稅，虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出或盈利。

企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照補虧損的原則，計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按稅前規定處理。

 

哪些稅金可以在企業所得稅前扣除？

1、 以稅費方式扣除的有：消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅、教育費附加、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。

2、計入資產成本方式扣除的有：契稅、車輛購置稅、耕地占用稅等。

不得扣除的稅金：增值稅（價外稅）。

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