差額征稅的服務費怎么做會計分錄

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差額征稅的服務費怎么做會計分錄？

案例：A公司是一家勞務派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計100萬元，其中需要代發勞務派遣工資75萬元、支付五險一金21萬，共計96萬元。A公司選擇差額征收。

第一步：全額確認收入與銷項稅額

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

第二步：確認可扣減的成本費用及"銷項稅額抵減"

借：主營業務成本

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)

貸：應付職工薪酬--應付工資

應付職工薪酬--五險一金

第三步：月底結轉未交增值稅

借：應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費--未交增值稅

(實際繳納數)

差額交增值稅的會計分錄怎么做?

一、一般納稅人的會計處理

1、一般納稅人提供應稅服務，按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在"應交稅費-應交增值稅"科目下增設"營改增抵減的銷項稅額"專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額;同時，"主營業務收入"、"主營業務成本"等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。

2、企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記"應交稅費-應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業務成本"等科目，按實際支付或應付的金額，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。

3、對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記"應交稅費-應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目，貸記"主營業務成本"等科目。

二、小規模納稅人的會計處理

1、小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減"應交稅費-應交增值稅"科目。

2、企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記"應交稅費-應交增值稅"科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業務成本"等科目，按實際支付或應付的金額，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。

3、對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記"應交稅費--應交增值稅"科目，貸記"主營業務成本"等科目。

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