進項稅額轉出會計分錄

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進項稅額轉出會計分錄

不做納稅調整

借：應交稅金-應交增殖稅-已交稅金

貸：應交稅金-應交增殖稅-進項稅額轉出

補繳稅金

借：應交稅金-應交增殖稅-進項稅額轉出

貸：銀行存款

做納稅調整

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

借：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

貸：銀行存款

借：應交稅金-應繳所得稅

貸：以前年度損益調整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目如何處理?

答：適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，應按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

例：某企業為一般納稅人，提供貨物運輸服務和裝卸搬運服務，其中貨物運輸服務適用一般計稅方法，裝卸搬運服務選擇適用簡易計稅方法。該納稅人2016年7月繳納當月電費11。7萬元，取得增值稅專用發票并于當月認證抵扣，且該進項稅額無法在貨物運輸服務和裝卸搬運服務間劃分。該納稅人當月取得貨物運輸收入6萬元，裝卸搬運服務4萬元。

納稅人因兼營簡易計稅項目而無法劃分所取得進項稅額的，按照下列公式計算應轉出的進項稅額：

應轉出的進項稅額=117000÷(1+17%)×40000÷(40000+60000)=40000元

會計處理如下：

借：管理費用

貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)

固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出的情形如何處理?

答：已抵扣進項稅額的固定資產，發生應進項稅額轉出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

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