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注冊稅務師考試《稅法二》練習題：企業所得稅

單項選擇題

A公司8月終止經營，相關資料如下：全部資產的可變現價值為0萬元，資產的計稅基礎為0萬元。負債的計稅基礎為萬元，共償還負債萬元，清算過程中支付相關稅費120萬元，支付清算費用合計200萬元。其清算時需要繳納的企業所得稅為（ ）萬元。

A、115

B、92.5

C、128

D、135.02

【正確答案】A

【答案解析】清算所得=全部資產可變現價值或交易價格-資產的計稅基礎+債務清償損益-清算費用、相關稅費=0（全部資產可變現價值）-0（資產計稅基礎）+（-）（負債清償收益）-200（清算費用）-120（相關稅費）=460（萬元）。

應納企業所得稅=460x25%=115（萬元）。

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