稅務師哪個老師的課好

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注稅考試《稅務代理實務》練習題：個人所得稅

簡答題

李某受聘于一家財務咨詢服務公司，每月領取稅后工資元，公司每月按規定代繳其個人所得稅。

（1）2月1日，任職8年的李某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補償金00元（該公司所在地上年度職工平均工資為0元）。李某認為，自己取得的上述補償金為補償性質的收入，不應當繳納個人所得稅。

（2）6月8日，李某取得財務咨詢報酬0元，將其中0元通過國家機關捐贈給受災地區，不考慮其他相關稅費，李某應繳納的個人所得稅是（0－0）x（1－20%）x20%＝元。

（3）6月1日－12月31日將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金元，李某認為應納的個人所得稅是〔x（1－20%）x20%〕x7＝元，（不考慮其他稅費）。

（4）6月20日李某購入某企業債券0份，每份的買入價格4.3元，支付有關稅費645元，12月20日轉讓其中的0份，每份轉讓價格5.1元，轉讓時支付有關稅費383元，李某認為取得的轉入收入為0x5.1－383＝17元，支付購進價款是0x4.3－645＝55元，沒有收益，所以不用繳納個人所得稅。

（5）8月與一家證券交易所簽訂期限為4個月的勞務合同，合同約定李某自9月起每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬元，李某認為每月應當繳納個人所得稅為（－800）x20%x4＝160（元）。

如果你是李某委托的注冊稅務師，根據上述情況，結合個人所得稅法的規定，分項分析李某自己計算的個人所得稅是否有誤，并說明理由，如果李某計算的個人所得稅有誤，請分項計算出正確的應納稅額。

【正確答案】（1）李某的理解有誤。根據稅法規定，個人解除勞務合同取得的一次性經濟補償金，如果在當地上年職工平均工資的三倍數額以內的部分，免征個人所得稅；如果是超過了三倍數額部分的，應視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。李某取得的一次性經濟補償金是00元，高于上年職工平均工資（0元）的三倍，對于超過的部分，應計算繳納個人所得稅。

應繳納的個人所得稅＝{[（00－0x3）÷8－]x3%}x8＝360（元）

（2）李某的計算有誤。按照個人所得稅法的規定，個人取得勞務報酬，如果應納稅所得額超過了0元但沒有超過0元的，應對超過部分加征50%的稅款，所以李某計算中適用的稅率有誤。

捐贈扣除限額＝0x（1－20%）x30%＝0（元），實際捐贈0元，應按0元在稅前扣除。

應繳納的個人所得稅＝[0x（1－20%）－0]x30%－＝（元）

（3）李某計算有誤。按照規定個人按照市場價格出租的居住用房，應按10%計算個人所得稅。

應繳納的個人所得稅＝x（1－20%）x10%x7＝（元）

（4）李某的理解有誤。按照規定個人買賣債券，應按照財產轉讓所得繳納個人所得稅，計算個人出售債券收益時，扣除的成本應為出售的債券所對應的成本，而不是全部債券的成本。

李某出售債券取得的收益＝0x（5.1－4.3）－645÷2－383＝4.50（元）

應繳納的個人所得稅＝4.50x20%＝.90元。

（5）李某計算有誤。個人取得的勞務報酬，如果屬于同一事項連續取得的收入，應以1個月內取得的收入為1次計算應納的個人所得稅。

每月應納的個人所得稅＝x4x（1－20%）x20%＝640（元）

全年應納個人所得稅＝640x4＝（元）

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