武漢注冊稅務師培訓

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注稅考試《財務與會計》練習題：企業會計準則

多項選擇題

根據《企業會計準則第18號所得稅》的規定，下列表述正確的有（ ）。

A、交易性金融資產期末應以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益；稅法規定交易性金融資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，則交易性金融資產的賬面價值與計稅基礎之間產生了差異，該差異可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應納稅暫時性差異

B、負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額

C、資產的計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定不可以自應稅經濟利益中抵扣的金額

D、從資產和負債的角度看，一項資產或一項負債的計稅基礎與其在資產負債表中賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除，該項差異在以后年度資產收回或負債清償時，會產生應稅利潤或可抵扣稅額

E、資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生的是應納稅暫時性差異

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C，資產的計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。

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