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注冊稅務師考試《財務與會計》練習題：項目調整

單項選擇題

甲公司10月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發貨，致使乙公司發生重大經濟損失。被乙公司提起訴訟，至12月31日法院尚未判決。甲公司12月31日在資產負債表中的預計負債項目反映了100萬元的賠償款。3月5日經法院判決，甲公司需償付乙公司經濟損失120萬元。甲公司不再上訴，并于當日支付賠償款。甲公司財務會計報告批準報出日為4月28日，假定所得稅匯算清繳在3月25日完成，訴訟損失在實際發生時才允許稅前扣除，所得稅稅率為25%。下列有關報告年度資產負債表中有關項目調整的正確處理是（　　）。

A.預計負債項目調增20萬元：其他應付款項目0：應交稅費項目0：遞延所得稅資產項目調增5萬元

B.預計負債項目調減100萬元：其他應付款項目調增120萬元：應交稅費項目調減30萬元：遞延所得稅資產項目調減25萬元

C.預計負債項目調增20萬元：其他應付款項目調增120萬元：應交稅費項目調減30萬元：遞延所得稅資產項目調減25萬元

D.預計負債項目調減120萬元：其他應付款項目調增20萬元：應交稅費項目調減25萬元：遞延所得稅資產項目調減30萬元

【正確答案】B

【答案解析】甲公司應作的調整分錄為：

借：預計負債　100

以前年度損益調整　20

貸：其他應付款　120

借：其他應付款　120

貸：銀行存款　120

借：以前年度損益調整　25

貸：遞延所得稅資產　25

借：應交稅費應交所得稅　30

貸：以前年度損益調整　30

這個屬于調整事項，按照權責發生制原則，調整事項發生后，視同這個損失是在報告年度實際發生的，所以應該調整報告年度的應交所得稅。同時匯算清繳尚未結束，所以在日后期間發生了實際損失，可以直接調整報告年度應交所得稅。

假設支付賠償的時間是在匯算清繳后。

如下分錄：

借：預計負債　100

以前年度損益調整　20

貸：其他應付款　120

借：其他應付款　120

貸：銀行存款　120

借：以前年度損益調整　25

貸：遞延所得稅資產　25

借：遞延所得稅資產　30

貸：以前年度損益調整　30

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