國稅發[2002]49號 國家稅務總局關于代征代扣稅款會計核算問題的通知

　　各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為嚴格規范代征代扣稅款的核算和代征代扣手續費的收支，根據《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于代扣代收和代征稅款手續費納入預算管理的通知》（財預〔2001〕523號），現將代征代扣稅款手續費納入預算管理后的有關稅收會計核算問題明確如下：

　　一、代征代扣稅款的核算范圍為：扣繳義務人按稅法規定的要求已向稅務機關辦理申報和繳款手續的代扣代收稅款；稅務機關按照有利于稅收控管和方便納稅的原則，根據稅收征管制度規定簽有委托代征協議的代征單位和個人（以下簡稱代征人）按協議的要求已向稅務機關辦理票款結報和繳款手續的代征稅款。

　　下列稅收收入不得納入代征代扣稅款核算：

　　(一)海關代征的進口環節增值稅、消費稅；

　　(二)稅務機關（包括稅務機關聘用的助征員）自收的現金稅款(包括稅收罰款、罰沒收入、稅款滯納金等自收現金收入)；

　　(三)企業納稅人同城直接轉賬繳納的稅款（包括罰款、罰沒收入、稅款滯納金等轉賬收入，不包括稅務機關委托銀行向異地企業托收的轉賬稅款）；

　　(四)未辦理或未保存代扣代收稅款申報材料和代征協議的。

　　二、各稅收會計入庫單位和雙重業務單位必須單獨設置“代征代扣稅款登記簿”，并下設“代扣代收”、“委托代征”二類明細科目，以輔助賬形式分稅種登記反映代征代扣稅款征收情況。

　　三、扣繳義務人代扣代收稅款后，在按規定向主管稅務機關報送代扣代收稅款報告表或結報票款時，必須同時向稅務機關填報“代征代扣稅款結報單”（格式見附件1）。稅收會計以結報單作為核算代扣代收稅款和計付代扣手續費的原始憑證。

　　代征人代征稅款后，必須按代征協議規定的票款結報時間和要求，向主管稅務機關填報“代征代扣稅款結報單”，并辦理票款結報。稅收會計以結報單作為核算代征稅款和計付代征手續費的原始憑證。

　　各入庫單位和雙重業務單位必須將代征代扣稅款結算單按月單獨裝訂成冊，并按稅收會計檔案要求保存備查。

　　四、為準確反映代征代扣稅款征收情況，2002年稅收會計報表中增設《代征代扣稅款明細月報表》（表式見附件2）。從2002年8月份編報7月份稅收會計報表起，各核算單位應根據“代征代扣稅款登記簿”如實編報。同時，取消《入庫稅金明細月報表》中“其中：銀行代征”、“其中：其他代征”和“其中：代扣代繳”三欄目。有關計算機表格及參數將通過廣域網下發各地。

　　五、各稅務機關計會部門應根據代征代扣稅款結報單定期分戶、分稅種匯總代征代扣稅款數，提供本單位財務部門作為計付代征或代扣稅款手續費的依據。

　　凡是扣繳義務人和代征人未向稅務機關報送代征代扣稅款結報單的，稅務機關不得向扣繳義務人和代征人支付代征代扣手續費。違規支付的，將按有關規定嚴肅追究責任。

　　從2002年7月1日起，扣繳義務人和代征人代征代扣稅款時，必須嚴格按照上述要求，向主管稅務機關填報代征代扣稅款結報單，并據此核算代征代扣稅款和支付代征代扣手續費；2002年7月1日前代征代扣的稅款，扣繳義務人和代征人向稅務機關領取手續費時，可由扣繳義務人和代征人向稅務機關填報手續費領款申請單，并附實際代征代扣稅款的有關申報或結報證明材料。

　　附件：1.代征代扣稅款結報單

　　2.代征代扣稅款明細月報表

附件1：

代征代扣稅款結報單

	第      號
	票證數量單位：份（枚）
結報期限：年   月   日至   月  日	稅款金額單位：元

結報單位（人）名稱

代碼

票證名稱

字別

起止號碼

期初結存數

本期領取數

本期填用數

本期實征稅款

本期作廢數

本期損失數

本期停用上繳數

期末結存數

稅種

品目名稱

金額

合計

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代征代扣人自行繳納代征代扣稅款的稅收繳款書號碼：

結報人簽章：                代征代扣單位蓋章：                填報日期：   年   月   日 說明：
1.本憑證一式四聯，各聯用途為：
第一聯，稅務機關作稅收會計憑證；
第二聯，稅務機關作代征代扣稅款核算的會計憑證；
第三聯，稅務機關作票證資料備查；
第四聯，報稅務機關蓋章后退代征代扣單位留存。
2.扣繳義務人未向稅務機關領取稅票的，有關票證欄目不填，只填實征稅款欄。
3.表間關系：期初結存數 + 本期領取數 - 本期填用數 - 本期作廢數 - 本期損失數 - 本期停用上繳數＝期末結存數

附件2：

代征代扣稅款明細月報表

表號：國稅會10表
制表機關：國家稅務總局
編報機關：	2002年月	單位：萬元

序 號	項 目	合 計	代扣代收	委托代征
1	總 計
2	（一）稅收收入合計
3	1.增值稅
4	2.消費稅
5	3.營業稅
6	4.企業所得稅
7	5.外商投資企業和外國企業所得稅
8	6.個人所得稅
9	7.資源稅
10	8.固定投資方向調節稅
11	9.城市維護建設稅
12	10.房產稅
13	11.印花稅
14	其中：證券交易印花稅
15	12.城鎮土地使用稅
16	13.土地增值稅
17	14.車船使用稅
18	15.車輛購置稅
19	16.屠宰稅
20	17.筵席稅
21	18.燃油稅
22	（二）其他收入合計
23	其中：教育費附加收入

局長:

處（科）長：

復核：

制表：

制表日期：

說明：
本表“（二）其他收入合計”項目指代征代扣的教育費附加收入和文化事業建設費收入二項之和。