國稅函[2004]1020號 國家稅務總局關于中國移動通信有限公司稅務處理有關問題的通知

　　各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　近接中國移動通信集團公司來函稱，其下屬的中國移動（香港）有限公司（以下簡稱香港公司）于2004年3月在北京注冊成立了全資子公司——中國移動通信有限公司(以下簡稱有限公司)，其主要業務是承擔香港公司內地整體通信業務管理和運營職能。關于有限公司及其下屬各子公司有關成本費用稅務處理問題，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》以及《國家稅務總局關于外商投資性公司對其子公司提供服務有關稅務處理問題的通知》（國稅發〔2002〕128號）的有關規定，現通知如下：

　　一、有限公司向其子公司提供各項管理及通訊全程全網服務，可以按照國稅發〔2002〕128號文第三條規定的方法，以其實際發生的費用，確定服務總收費額，按各子公司接受服務的業務量或合理比例，向各子公司收取，并按規定計算繳納營業稅和企業所得稅。

　　二、有限公司代表其子公司與其他企業簽訂合同，與其子公司共同接受其他企業服務，由有限公司代其子公司統一支付的各項費用，包括電路及網元租賃費、資源占用費、業務技術支撐費、廣告費、業務宣傳費、展覽費、研究開發費、咨詢費、審計費等，根據國稅發〔2002〕128號文第五條規定，可以按照實際發生額向其子公司分攤，不作為有限公司的收入計算繳納營業稅和企業所得稅。

　　三、有限公司于2001年和2002年先后以廣東移動通信有限公司名義兩次發行130億元人民幣債券，此項債券資金中由有關子公司使用的部分，其實際發生的利息，應由有關子公司負擔，并在計算企業所得稅時給予扣除。上述利息采取由有限公司統一支付后分別由有關子公司負擔的，應附有利息支付單據（復印件）及分攤計算表。

　　四、有限公司按照本通知第一、二條規定向其子公司分攤收取費用或收回代付費用時，可以采取按子公司間的總投資額、注冊資本、銷售收入、資產等參數項確定分攤數額。收取或收回費用時，可以采取按月或按季預收，年度清算的方法。

　　有限公司向其子公司收取或收回上述費用時，應將收取或收回的費用名稱、數額及具體分攤標準等，以書面的形式通知其子公司，其中對代付費用，應附發票的復印件。如果發票數量較多，可將發票號碼、金額等信息匯總后附送各子公司。子公司據此支付費用，并在計算其應納稅所得額時扣除。

　　五、本通知自2004年1月1日起執行。