國稅發[2003]85號 國家稅務總局關于進一步規范和加強外商投資企業和外國企業稅收管理和服務工作的通知

　　各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位：

　　近年來，為適應經濟全球化和區域經濟一體化，尤其是加入世界貿易組織后的新形勢，我國不斷加大對外開放力度，外商投資企業和外國企業（以下簡稱涉外企業）的規模和數量日益增加，涉外企業稅收收入持續穩定增長。為進一步規范涉外企業稅收管理，加強對涉外企業的納稅服務，提高管理質量和效率，現就有關問題通知如下：

　　一、進一步提高對涉外企業稅收管理和服務工作重要性的認識

　　稅收管理和納稅服務是稅收征管工作的主要內容，兩者相互影響、相互促進。只有為納稅人提供優質服務，提高其納稅意識和守法水平，才能促進稅收管理質量和效率的進一步提高；只有通過規范化、專業化和制度化的稅收管理，提高稅務機關的行政管理和執法能力，才能為納稅服務提供不斷深化發展的平臺。提高稅收管理和納稅服務的水平是稅收征管改革的基本目標。要實現這一目標，既要建立規范的管理制度和高素質的管理者隊伍，同時需要通過實施專業化、高質量的納稅服務形成納稅人較高的稅法遵從水平。為加強涉外企業的稅收管理，總局及各地稅務機關近幾年來在管理制度規范、人才培養、完善納稅服務等方面先后建立了一系列專門機制，有效地提高了涉外企業的稅收管理和服務水平。

　　近年來，在稅收征管改革過程中，有些地區在調整大中型涉外企業尤其是跨國公司的管理級次和稅收管理專業人員的同時，忽視了健全涉外企業稅收管理和服務的相應措施，使得一些涉外企業稅收管理制度沒有得到有效落實，制約了涉外企業稅收管理質量和服務水平的進一步提高。

　　涉外企業是我國吸引外資、先進管理經驗和先進適用技術的重要陣地，保持涉外企業各項稅收政策的落實到位是維護國家對外開放形象的重要領域，也是我國政府加入世界貿易組織作出的重要承諾。進一步提高涉外企業稅收管理質量和效率，是適應新形勢、提供更具國際競爭力的稅收環境、保持稅收收入穩定增長的迫切需要和有效途徑。涉外企業具有較為先進的管理理念、較為健全的財務核算體系、較為完備的信息管理系統和大量的跨國交易事項。涉外企業的這些特點，要求我們在其稅收管理中，應強化管理制度的規范化建設，提高納稅服務的專業化水平，從而發揮促進我國整體稅收征管專業化、規范化、制度化和現代化建設進程的作用，同時也使其成為規范和加強我國國際稅收征管的突破點。

　　因此，各地應進一步重視對涉外企業的稅收管理和納稅服務工作，通過改革創新，積極探索完善適應涉外企業尤其是大型涉外企業、跨國公司的稅收管理和服務機制；整合規范涉外企業稅收管理的現行制度，注重向涉外企業提供更具針對性和專業化的納稅服務，加強與企業的溝通合作，密切稅企關系，減少遵從成本，塑造誠信納稅氛圍。

　　二、進一步規范涉外企業稅收管理

　　近年來總局先后下發了審核評稅辦法、涉外稅務審計規程、所得稅匯算清繳規程和辦法以及關聯企業間業務往來稅務管理規程等規章，在一定程度上促進了涉外企業稅收管理質量的提高。但在各規章的實施過程中，應特別注重環節間的相互銜接，特別是確保信息的流通，提高管理效率，降低管理成本。為此，要按照總局征管改革方案統一要求，梳理工作流程，理順工作環節，進一步規范涉外企業稅收管理。

　　涉外企業稅收管理按照工作流程，可分為咨詢輔導、稅源監控、審核評稅（又稱納稅評估，下同）、稅務審計、反避稅調查等環節；在工作過程中，要特別注重加強各環節信息和工作流程的銜接，保持各環節關聯性，形成各環節既相互獨立又相互聯系、既相互滲透又相互促進的運行機制，形成管理合力，提高整體效益。

　?。ㄒ唬┨岣咦稍冚o導專業化水平。咨詢輔導環節是在稅務部門提供共性服務的基礎上，負責對涉外企業稅務咨詢的解答、具體稅務事項的專門輔導等工作。涉外企業主管稅務機關除了及時提供常規服務事項外，可以分行業設置專業管理小組，配備稅收聯絡員，對特大型企業可以設置駐廠管理小組，針對企業經營管理中實際發生的涉稅事項，宣傳解釋相關稅收法律法規、行政規章、規范性文件及稅收協定，提出稅法遵從具體意見，為“走出去”企業提供投資所在國相關稅制輔導和稅收協定輔導，就企業關心的熱點稅收問題開展專題培訓，切實提高涉外企業的稅務遵從水平和辦稅能力，減少納稅風險。

　　（二）強化稅源監控。稅源監控環節主要負責建立涉外企業信息庫，認定審批涉稅事項，全面了解和掌握涉外企業稅源的規模和分布狀況等工作。一要采取多種方式，了解和掌握涉外企業的財務核算和相關的生產經營情況，分析其稅收風險。二要按照稅收法律法規規定，規范涉稅事項認定審批管理，包括涉外企業申請的稅收優惠待遇、各項費用列支標準、財產損失稅前扣除及清算注銷等各項涉稅事項的認定審批。三要挖掘涉稅信息的效用，在充分利用涉外企業所得稅匯算清繳數據基礎上，注重搜集稅收征管各環節和其他部門的涉稅信息，包括國際稅收情報交換提供的涉稅信息，建立基礎數據庫。四要建立信息聯絡和跨區域征管協調機制（由總局另行下發執行），各涉外企業稅收管理機構間尤其是國稅系統和地稅系統間要加強涉外企業稅收征管信息溝通，及時傳遞和通報相關信息，并實現跨省、跨地區經營大企業的總機構、分支機構、營業機構、辦事機構和關聯企業間稅收征管信息在各有關涉外企業稅務主管部門間共享。五要逐步建立納稅人信用等級制度，通過建立規范化的指標體系，評定涉外企業的納稅信用等級，并對不同信用等級的涉外企業實施針對性的管理監控辦法。

　?。ㄈ┳⒅卦u稅質量。審核評稅是對涉外企業申報納稅信息完整性、準確性和真實性進行初步審核，發現申報納稅中疑點和異?，F象并予以糾錯補漏的稅收管理手段，對于提高申報準確率和稅款入庫率、促使涉外企業提高申報納稅質量、減輕乃至杜絕因稅法遵從失誤而招致的處罰具有促進作用。涉外企業主管稅務機關應利用基礎數據庫，建立審核評稅指標體系，按照總局《外商投資企業、外國企業和外籍人員納稅申報審核評稅辦法》（國稅發〔1998〕72號）規定開展工作，要在涉外企業所得稅匯算清繳中結合開展審核評稅，及時發現和處理所得稅異常申報納稅問題，對發現的需進一步審核和下戶檢查的事項要及時移交審計環節處理；要充分利用現代信息技術，實現審核評稅的信息化。

　?。ㄋ模┌l揮審計效用。涉外稅務審計是通過利用審計程序、現代審計技術和相應的工作底稿制度，對涉外企業申報納稅信息的真實性進行深層次審核的管理性手段，對于防范稅務風險、增強企業納稅遵從方面具有促進作用。涉外企業稅務主管部門要按照總局《涉外稅務審計規程》（國稅發〔1999〕74號）規定，完善有關程序，利用信息技術手段，加大實施涉外稅務審計規程的力度。一是直接受理審核評稅環節移交的需進一步審核的涉稅事項和直接選擇對具有一定規模的企業進行審計。二是根據每個企業的具體情況和工作重點，選擇審計事項，確定相應的工作底稿要求。三是《涉外稅務審計規程》是總局規章，其所列文書與其他稅務文書具有同等法律效力。四是要充分利用基礎數據庫，不得到企業重復搜集已有的涉稅信息；在審計過程中發現涉外企業有國際避稅嫌疑的，應及時送交反避稅環節處理，發現有重大偷逃騙稅行為的，應按規定及時移交稽查部門立案查處。

　　（五）加大反避稅力度。反避稅是對企業特別是跨國企業避稅行為進行調查處理、防止稅收收入流失、維護國家權益的重要手段。各涉外企業稅務主管部門應當充分認識當前避稅問題的嚴重性，嚴格按照總局對反避稅工作的各項要求，進一步加大反避稅工作力度。一要進一步加強關聯申報管理，全面調查、分析和核實涉外企業的關聯申報情況，及時處理異常申報現象。二要充分利用稅源監控環節搜集的數據，特別是涉外企業所得稅匯算清繳、審核評稅和稅務審計的成果，提高選案的準確性，掌握本地區的行業利潤情況，加大審計調整力度。三要加強與有關部門協調配合，對工作中發現的偷逃騙稅行為，應及時移交稽查機構立案查處。

　　三、穩定專業人才工作崗位，進一步提高業務素質

　　涉外企業尤其是大型涉外企業由于其生產經營的多樣性、跨區域性，決定其財務核算較為復雜，涉及的稅收問題多有國際性，也較為復雜。因此，征管改革試點地區應在按照總局規定積極試點的基礎上，總結經驗，不斷完善涉外企業稅收管理和服務機制，在調整涉外企業稅收管理機構職責的同時建立相應的具體配套措施，為進一步深化改革提供新經驗；沒有試行征管改革的地區，應保持對涉外企業的相對集中管理；各地均應加大對涉外企業稅收管理人員的專業化培訓力度，并注重專業人才工作崗位的穩定，以確保涉外企業稅收管理已有的機制和措施得到有效落實。

　　（一）穩定專業人才工作崗位。各地要根據經濟全球化和信息技術迅猛發展對涉外企業稅收管理的要求，前瞻性地配置好涉外企業稅收管理人才。當前，要注重發揮經多年培養起來的涉外稅收管理專業人才的作用，保持其工作崗位的穩定性，尤其是審核評稅、稅務審計、反避稅的專業人才，不應輕易調離涉外崗位。要積極推行專業人才能級管理機制，以營造鼓勵專業人才干事業、支持干成事業的環境，形成涉外稅收管理專業人才活力競相迸發的良好局面。

　?。ǘ┘哟笕瞬排嘤柫Χ取Ｉ嫱馄髽I尤其是大型涉外企業、跨國公司稅收管理人才需要各方面的知識，除一定基礎理論和常規稅收業務外，國際稅收、現代信息技術應用、外語、財務管理、會計、審計、企業管理等知識不可或缺。因此，各級領導應有戰略眼光，舍得必要的投入，拓寬涉外稅收管理人才的培訓渠道，加大培訓力度，為專業人才提供適時進行知識更新的條件，培養實用的復合型專業人才。