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賠償款的會計和稅務處理(二)

，都必須由各方分別提供收取或支付賠償款的合法、合理的依據。此有兩方面的意義，一是作為證明和判斷賠償行為真實存在的合法、合理的依據；二是作為進行會計和稅務處理的合法依據。筆者認為，這些依據應該是如下幾種：

（1）法院判決書或調解書；

（2）仲裁機構的裁定書；

（3）雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議；

（4）雙方簽訂的賠償協議；

（5）收款方開具的發票或收據。

2、防止弄虛作假

在實務中可能存在弄虛作假的問題，如一些納稅人可能將支付給對方的折扣、折讓、回扣、傭金或其他性質的返還款等作為賠償款支付，以逃避或減輕納稅義務，所以，對于賠償款真偽的判斷尤為重要。對于判定為虛假的賠償款，一方面需查明其真實意圖，另一方面還需分析和考慮支付方是否不得扣減計稅額（包括流轉稅計稅額和所得稅計稅額），以及收取方是否需要繳納流轉稅的問題。

例如：甲公司與乙公司為關聯方，年底雙方簽訂了一賠償協議，協議注明，因甲公司銷售給乙公司的貨物存在質量問題，甲公司需付給乙公司賠償款30萬元，甲公司出具了由乙公司主管稅務機關開具的《企業進貨退出及索取折讓證明單》，并由甲公司開具了30萬元紅宇發票。實際情況是，甲公司為了將其應稅利潤轉移給免征所得稅的關聯企業乙公司而采取的轉移利潤的行為。該行為即為弄虛作假的賠償行為，不但不可以抵減增值稅，也不可以少繳所得稅。

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