西寧會計培訓有哪些

西寧會計培訓有哪些，跟著正保的會計網課學習就可以了。下面為大家分享一些會計實操知識。

會計新人如何分析現金流量表

(一)現金流量表能夠說明企業一定期間內現金流入和流出的原因。如企業當期從銀行借入1000萬元，償還銀行利息6萬元，在現金流量表的籌資活動產生的現金流量中分別反映借款1000萬元，支付利息6萬元。這些信息是資產負債表和利潤表所不能提供的。

(二)現金流量表能夠說明企業的償債能力和支付股利的能力。通常情況下，報表閱讀者比較關注企業的獲利情況，并且往往以獲利潤的多少作為衡量標準，企業獲利多少在一定程度上表明了企業具有一定的現金支付能力。但是，企業一定期間內獲得的利潤并不代表企業真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業利潤表上反映的經營業績很可觀，但財務困難，不能償還到期債務；還有些企業雖然利潤表上反映的經營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產生這種情況有諸多原因，其中會計核算采用的權責發生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一?，F金流量表完全以現金的收支為基礎，消除了由于會計核算采用的估計等所產生的獲利能力和支付能力。通過現金流量表能夠了解企業現金流入的構成，分析企業償債和支付股利的能力，增強投資者的投資信心和債權人收回債權的信心。

(三)現金流量表能夠分析企業未來獲取現金的能力。現金流量表中的經營活動產生的現金流量，代表企業運用其經濟資源創造現金流量的能力，便于分析一定期間內產生的凈利潤與經營活動產生現金流量的差異;投資活動產生的現金流量，代表企業運用資金產生現金流量的能力;籌資活動產生的現金流量，代表企業籌資獲得現金的能力。通過現金流量表及其他財務信息，可以分析企業未來獲取或支付現金的能力。如，企業通過銀行借款籌得資金，從本期現金流量表中反映為現金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現金。又如，本期應收未收的款項，在本期現金流量表中雖然沒有反映為現金的流入，但意味著未來將會有現金流入。

(四)現金流量表能夠分析企業投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響。資產負債表能夠提供企業一定日期財務狀況的情況，它所提供的是靜態的財務信息，并不能反映財務狀況變動的原因，也不能表明這些資產、負債給企業帶來多少現金，又用去多少現金;利潤表雖然反映企業一定期間的經營成果，提供動態的財務信息，但利潤表只能反映利潤的構成，也不能反映經營活動、投資和籌資活動給企業帶來多少現金，又支付多少現金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項。現金流量表提供一定時期現金流入和流出的動態財務信息，表明企業在報告期內由經營活動、投資和籌資活動獲得現金，企業獲得的這些現金是如何運用的，對能夠說明資產、負債、凈資產的變動的原因，對資產負債表和利潤表起到初充說明的作用，現金流量表是連續資產負債表和利潤表的橋梁。

(五)現金流量表能夠提供不涉及現金的投資和籌資活動的信息?，F金流量表除了反映企業與現金有關的投資和籌資活動外，還通過附注方式提供不涉及現金的投資和籌資活動方面的信息，使會計報表使用者能夠全面了解和分析企業的投資和籌資活動。值得注意的是，雖然通過對現金流量表的分析能夠給廣大報表使用者提供大量有關企業財務方面尤其是關于企業現金流動方面的信息，但這并不意味著對現金流量表進行分析就能夠替代其他會計報表的分析，現金流量表分析只是企業財務分析的一個方面。而且，同任何分析一樣，現金流量表分析也有其局限性，這主要表現為：

(1)報表信息的有效性。報表中所反映的數據，是企業過去會計事項影響的結果，根據這些歷史數據計算得到的各種分析結果，對于預測企業未來的現金流動，只有參考價值，并非完全有效；

(2)報表信息的可比性?？杀刃砸话闶侵覆煌髽I，尤其是同一行業的不同企業之間，應使用相類似的會計程序和方法，將不同企業的現金流量表編制建立在相同的會計程序和方法上，便于報表使用者比較分析一企業在不同時期，以及企業和企業之間的償債能力和現金流動狀況的強弱和優劣。對于同一個企業來說，雖然一致性會計原則的運用使其有可能進行不同期間的比較，但如果企業的會計環境和基本交易的性質發生變動，則同一個企業不同時期財務信息的可比性便大大減弱。對于不同企業來說，它們之間可比性比單一企業更難達到。由于不同企業使用不同的會計處理方法，例如，存貨的計價、折舊的攤提、收入的確認以及支出資本化與費用的處理等，為運用各種分析方法對各個企業的現金狀況進行比較帶來了一定的困難；

(3)報表信息的可靠性?？煽啃允侵柑峁┑呢攧招畔ⅲ瑧龅讲黄灰?，以客觀的事實為依據，而不受主觀意志的左右，力求財務信息準確可靠。事實上，編制現金流量表所采用的各種資料的可靠性往往受到多方面的影響，使得報表分析同樣顯得不夠可靠。

因此，投資者決不能完全依賴于報表分析的結果，而應和其他有關方面的資料相結合進行綜合評價。這主要表現在：

*9，全面、完整、充分地掌握信息，不僅要充分理解報表上的信息，還要重視企業重大會計事項的揭示以及注冊會計師的審計報告，另外還要考慮國家宏觀政策、國際國內政治氣候、所處行業的變化情況等方面的影響;不僅要分析現金流量表，還要將資產負債表、利潤表等各種報表有機地結合起來，這樣才能全面而深刻地揭示企業的償債能力、盈利能力、管理業績和經營活動中存在的成績和問題;

第二，特定分析與全面評價相結合。投資者應在全面評價的基礎上，選擇特定項目進行重點分析，如反映企業償債能力的現金比率(經營活動中凈現金流量/流動負債)等，并將全面分析結論和重點分析的結論相互照應，以保證分析結果的有效。

現金流量的結構分析

現金流量結構分析包括流入結構、流出結構和流入流出比例分析，下面以深圳市某股份有限公司(以下簡稱M公司)1998年年報(報表數據從略)為例加以說明。

現金流量表分析的首要任務是分析各項活動誰占主導，如M公司現金總流入中經營性流入占40.76%，投資流入占19.9%，籌資流入占39.34%，說明經營活動占有重要地位，籌資活動也是該企業現金流入來源的重要方面。

1.流入結構分析

由于經營、投資和籌資活動均能帶來現金流入，因此，就應著重分析流入結構。

在公司經營活動流入中，主要業務銷售收入帶來的流入占86.6%，增值稅占12.39%，由此反映出該公司經營屬于正常；

投資活動的流入中，股利流入為0，投資收回和處置固定資產帶來的現金流入占到100%，說明公司投資帶來的現金流入全部是回收投資而非獲利；

籌資活動中借款流入占籌資流入的52.18%，為主要來源;吸收權益資金流入占47.74%，為次要來源。

2.流出結構分析

該公司的總流出中經營活動流出占24.18%，投資活動占28.64%，籌資活動占47.18%。由于公司1998年未對股東進行現金分配，故公司現金流出中償還債務占很大比重，使負債大量減少。

經營活動流出中，購買商品和勞務占54.38%;支付給職工的以及為職工支付的現金占10.81%，稅費占3.6%，負擔較輕，支付的其他與經營活動有關的現金為29.80%，比重較大。投資活動流出中權益性投資所支付的現金占60.74%，而購置固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金占39.26%?；I資流出中償還本金占47.51%?其他為籌資費和利息支出。從以上分析可以看出，該企業的投資活動的現金流出較大，在投資活動的現金流出中，權益性投資又占*5比例，說明該企業的股權擴張較快。

3.流入流出比例分析

從M公司的現金流量表可以看出：

經營活動中：現金流入量4269.89萬元

現金流出量3234.90萬元

該公司經營活動現金流入流出比為1.32，表明1元的現金流出可換回1.32元現金流入。此值當然越大越好。

投資活動中：現金流入量2085.00萬元

現金流出量3833.19萬元

該公司投資活動的現金流入流出比為0.74，公司投資活動引起的現金流出較大，表明公司正處于擴張時期。一般而言，處于發展時期的公司此值比較小，而衰退或缺少投資機會時此值較大。 籌資活動中：現金流入量4120.50萬元。

現金流出量6314.49萬元

籌資活動流入流出比為0.65，表明還款明顯大于借款。如果籌資活動中現金流入系舉債獲得，同時也說明該公司較大程度上存在借新債還舊債的現象。

作為信息使用者，在深入掌握企業的現金流情況下，還應將流入和流出結構進行歷史比較或同業比較，這樣可以得到更有意義的結論。

一般而言，對于一個健康的正在成長的公司來說，經營活動現金流量應為正數，投資活動的現金流量應為負數，籌資活動的現金流量應是正負相間的，上述公司的現金流量基本體現了這種成長性公司的狀況，二、償債能力分析 雖然流動比率、速動比率也能反映資產的流動性或償債能力，但這種反映有一定的局限性，這是因為真正能用于償還債務的是現金，現金流量和債務比較可以更好地反映償還債務的能力。

1.現金到期債務比

現金到期債務比=現金余額÷本期到期的債務

這里，本期的到期債務是指本期即將到期的長期債務和應付票據。若對同業現金到期債務比進行考察，則可以根據該指標的大小判斷公司的即期償債能力。

2.現金流動負債比

現金流動負債比=現金余額÷流動負債總額

這一指標偏低說明依靠現金償還短期負債的壓力較大。

3.現金債務總額比

現金債務總額比=現金余額÷債務總額

這一指標比率越高，企業承擔債務的能力越強。

4.獲取現金能力比

獲取現金的能力是指經營現金凈流入和投入資源的比值，投入資源可以是銷售收入、總資產，凈營運資金、凈資產或流通股股權等。

5.銷售現金比率

銷售現金比率=經營活動現金凈流入÷銷售額

比如，M公司的銷售額為4000萬元，經營活動現金凈流入為1000萬元，則：

銷售現金比率=1000÷4000=0.25。說明每銷售一元，可得到現金0.25元。

6.每股營業現金流量

每股營業現金流量=經營活動現金凈流入÷普通股股本

假如M公司普通股股本為6000萬股，經營現金凈流入為1000萬元，則，每股營業現金流量=1000÷6000=0.17元/股

這個比率越大，說明企業進行資本支出和支付股利的能力越強。

7.全部資產現金回收率

全部資產現金回收率，是經營活動和投資活動現金的流入與全部資產的比值，說明企業資產產生現金的能力。

現金流量表分析方法探討

一、現金流量表的總體特征分析

現金流量表將現金流量分為經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量三大部分，基本上概括了企業發生的所有業務活動。這三個部分相互關聯又具有各自的特點，分析時既要關注單個現金流的表象及反映出的單個問題，又要重視個體與個體的相關性及個體對總體的影響。

1.三項活動現金流量均為正，表明企業經營效益、財務狀況良好，融資能力較強，企業在運營中產生的現金流入大于流出。但要注意的是，如果凈現金流入過大，可能是由資金閑置引起的，將影響企業資金獲利能力的發揮。

2.這種情況說明企業有良好的經營和投資收益，并且利用這兩項活動創造的現金凈流入可隨時支付到期債務。但如果三項凈流量之和小于零，表明企業當期償債金額較大，需改變負債結構、平衡償債期間。

3.出現這種情況，分析時應注意投資活動現金凈流量的凈流出絕對值是否過大，如果不大，以前期間該項現金流量也是正負相間，表明企業處于正常的經營發展期;如果較大，經營活動和籌資活動的現金凈流入不足以抵補投資活動現金凈流出，即總現金凈流量為負值，說明企業正在大幅擴張，資金缺口較大，極易造成資金緊張，加重財務風險。

4.這種情況下，如果最終的總現金凈流量為正值，表明企業經營收益質量較高，獲取的凈現金流入不僅可以增加企業的投資，還可以償還部分債務。

5.這種情況下，企業經營效益可能出現下降，此時，投資活動創造的收益對企業做出的貢獻已經大于經營收益。

6.企業出現的這種情況，較上述其他情況可能要面臨更大的財務困難。如果總現金流量為正值，說明企業只能靠籌資來暫時維持經營活動和投資活動對資金的需求，但這種方法并不能持久。如果總現金流量為負值，說明企業財務已經陷入困境，財務風險進一步加大。

7.這種情況說明企業已不能通過正常的生產經營活動創造收益來償還到期債務，只有靠投資獲取的收益或變現資產償債及支持經營活動，外部籌資環境已經惡化。

8.這種情況是投資者和經營者最不愿意看到的，三種活動的現金凈流量均小于零，表明企業已經入不敷出，各種業務活動難以為繼，財務危機四伏。

二、現金流量表的趨勢分析

筆者提出的現金流量表趨勢分析法是根據連續幾期現金流量表中的經營活動、投資活動和籌資活動現金流量特征，比較、分析、確定各項現金流量的變化趨勢和變化規律，并對未來的總體發展作出預測的一種報表分析方法。分析時可選用數年的現金流量表作為資料，一般選取3至5年的現金流量表較為恰當。

結合企業的生命周期進行現金流量表的趨勢分析，也能給報表使用者提供有價值的信息。企業的生命周期大致可分為建設及開發期、發展期、成熟期、衰退期這四個階段，企業的現金流量在不同的生命周期所表現出的特征各不相同。根據不同周期現金流量表的比較可清楚地觀察到現金流量的變化及規律，預測企業未來發展趨勢。

(一)建設及開發期。在此階段企業的主要任務是長期資產的投入以及產品的開發，資金的需求全部來源于籌資活動流入的現金。

(二)發展期。企業處于發展期的產品已經定型，質量穩定可靠，已被市場接受，企業內部管理已走向規范化，各項資源得到有效運用，生產情況相對穩定，產品市場份額和產銷量逐年增加，經營業績連連看好。

(三)成熟期。企業所處成熟期的現金流量特征比較明顯，一般在分析時從多期現金流量表中不難看出，企業經營活動、投資活動的現金凈流量均為正，籌資活動現金凈流量則為負。

(四)衰退期。通過1至2年的短期現金流量分析，并不能斷定企業處于生命的衰退期，一般需要多年的現金流量研判才能定論。

以上就是關于西寧會計培訓有哪些的詳細介紹，更多與會計培訓有關的內容，請繼續關注數豆子。