東莞會計培訓點

東莞會計培訓點，會計網課費用大概在300-1000之間。下面為大家分享一些會計實操知識。

增值稅簡易征收賬務處理怎么做

既有一般計稅又有簡易征收的，一般計稅同原來樣賬務處理。簡易征收的，按照《財政部關于印發增值稅會計處理規定)的通知》(財會[2016]22號)的規定，新增“應交稅費一一簡易計稅”科目處理，“簡易計稅”作為“應交稅費”科目的二級級明細科目，主要核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

1、一般計稅的的會計分錄

取得收入時

借：銀行存款等

貸：主營業務收入

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)

2、簡易計稅的會計分錄，

借：銀行存款等

貨：主營業務收入

應交稅費一簡易計稅

出售專用于簡易計稅的固定資產，增值稅如何處理

在固定資產劃分上，稅法與會計的標準存在差異。按照稅法規定，固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。而會計準則中的固定資產，是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有，并且使用壽命超過一個會計年度。與會計準則相比，稅法中的固定資產不包括不動產及不動產在建工程。

按照財稅【2009】9號和財稅【2014】57號文件規定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因此，企業出售專用于簡易計稅項目且進項稅額已經轉出的電子設備等固定資產可按3%減按2%征收增值稅。

按照國家稅務總局公告2016年第14號文件規定 ，一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。

由此可見，一般納稅人轉讓不動產是以全面“營改增”時間點為界線，確定是否可以選擇簡易計稅。該企業在營改增后購進的不動產，出售時應選擇一般計稅方法。因該不動產專用于簡易計稅，使用期間將進項稅額轉出，屬于國家稅務總局公告2019年第14號文件第七條規定情形，按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，可按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率

關于增值稅簡易征收賬務處理怎么做如上，如公司繳納的增值稅不是采取簡易征收的方式，而是用其他的模式，在做賬上可能會有一定的差異，記得在做賬的時候要能夠進行分辨，避免全都一樣。

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