CPA稅法：消費稅

　　自2014年12月調整后，確定征收消費稅的只有15個稅目。當然有的稅目還下設若干子稅目，大家先來總覽下：　煙，酒，高檔化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽車，摩托車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板、電池、涂料。其次提醒大家的是，自2016.10.1起，“化妝品”改為“高檔化妝品”，稅率由30%調整為15%;自2016.12.1起，對“超豪華小汽車”在零售環節加征10%的消費稅。

　　一、消費稅的稅目

　　(一)煙

　　子目：1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲

　　卷煙生產、進口和批發環節均采用從量加從價的復合計稅的方式。2009年5月1日起我國在卷煙批發環節加征了一道從價稅，適用稅率為5%。自2015年5月10日起，卷煙批發環節消費稅的從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

　　提醒大家的是，只有卷煙是復合稅率，雪茄煙和煙絲都執行比例稅率哦。

　　(二)酒

　　子目：1.白酒 2.黃酒 3.啤酒 4.其他酒

　　白酒中的糧食白酒和薯類白酒采用復合計稅的方法。

　　對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛食健字文號且酒精度低于38度(含)，或以發酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅。

　　啤酒(220元/噸和250元/噸)、黃酒采用定額稅率。

　　果啤屬于啤酒稅目。葡萄酒按照"其他酒"征收消費稅.調味料酒(由于居民常用)不屬于消費稅的征稅范圍。此外，飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當按250元/噸的稅率征收消費稅。

　　(三)高檔化妝品

　　征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(進口)環節銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

　　不含舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

　　(四)貴重首飾及珠寶玉石

　　金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環節納稅，稅率5%;

　　其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(出廠)、進口、委托加工環節納稅，稅率為10%。

　　(五)鞭炮焰火

　　不含體育用的發令紙、鞭炮藥引線。

　　(六)成品油

　　包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。航空煤油暫緩征收。

　　1.汽油統一按照無鉛汽油稅率征收消費稅;

　　2.橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍;

　　3.潤滑油包括礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油;

　　4.潤滑脂應當征收消費稅，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不征收消費稅。

　　(七)小汽車

　　包括：乘用車、中輕型商用客車。含駕駛員座位在內的座位數≤23座的小汽車都包括在內哦，但是不包括：

　　(1)電動汽車;

　　(2)車身長度≥7米、并且座位10～23座(含)以下的商用客車;

　　(3)沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。

　　(八)摩托車

　　包括輕便摩托車和摩托車兩種。

　　最大設計車速不超過50千米/小時，發動機氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費稅;

　　自2014年12月1日起，氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車不征收消費稅——氣缸容量250毫升的摩托車征收消費稅。

　　(九)高爾夫球及球具

　　包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

　　(十)高檔手表

　　每只不含增值稅銷售價格≥10000元。

　　(十一)游艇

　　(十二)木制一次性筷子，含未經打磨、倒角的木制一次性筷子。注意一定是木制的，而且是一次性的哦。

　　(十三)實木地板：以木材為原料。

　　包括各類規格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板。未經涂飾的素板也屬于本稅目征稅范圍。

　　(十四)電池

　　自2015年2月1日起對電池征收消費稅。

　　對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅;

　　2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅;自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。

　　(十五)涂料

　　自2015年2月1日起對涂料征收消費稅;

　　對施工狀態下揮發性有機物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。

　　二、消費稅的稅率

　　重點提醒大家煙的稅率吧

　　其實卷煙真的是很特殊了，不僅從價還從量復合計稅，復合計稅也就算了，除了在生產(進口)環節征收，還要在批發環節加征一道消費稅，稅負不可謂不重啊。說起卷煙，小編想起faye @veggieg 的經典歌曲《煙》 ：有一種蠢蠢欲動的味道，讓我忍不住把你燃燒，把周圍的人都趕跑 對我也不好 我知道我知道 我戒不掉 戒不掉 花非花的情調 心癮叫我無處可逃.....歌的名字只有一個煙字，整首歌卻都不用重復，但所有的詞卻又都在講它，大概戒不掉的情愫和欲望也如煙吧，但愿你和CPA的關系也如這般，你懂它，它也懂你，執書相看無語，卻心事了然。

　　通過上述展示的消費稅稅目，大家可以發現，征收消費稅的商品要么是保護環境的需要，比如對鞭炮焰火、高爾夫球及球具征收消費稅，要么是出于引導消費偏向，合理利用資源、調節收入差距以保證國家財政收入，譬如對高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表征收消費稅，此外還能與增值稅相輔相成，優化稅制結構，完善流轉稅課稅體系，豈不是稅收的一把利器?

　　好了，說到這兒，關于消費稅的稅目和稅率你都清楚了嗎?這些對于備考CPA稅法都是有用的知識點，要記住了。