注冊會計師《稅法》企業所得稅和個稅變動內容

　　在2019年的注冊會計師科目中，變動最大的就是稅法了，其中企業所得稅和個稅調整的內容很多，下面就和大家總結一下。

　　稅法第四章變動：

　　1.調整外購的資產企業所得稅視同銷售收入的確認——調整為按照被移送資產的公允價值確定銷售收入

　　2.職工教育經費稅前扣除標準調整為“工資薪金總額8％”，同時刪除高新技術企業、技術先進型服務企業職工教育經費稅前扣除的規定。

　　3.新增2016年9月1日至2016年12月31日發生的公益性捐贈支出，未在2016年稅前扣除的部分的相關規定。

　　4、將高新技術企業、科技型中小企業補虧期限延長至10年，新增這兩類企業認定標準。

　　5.資產損失相關資料留存備查。

　　6.調整小型微利企業稅收優惠政策。

　　7.研發經費稅前扣除比例調整75％。

　　8.新增“企業委托境外研究開發費用與稅前加計扣除”的相關政策。

　　9.創投企業優惠，調整為“直接投資于初科技型企業”。

　　10.新增“設備、器具等固定資產一次性扣除的規定”。

　　11.新增“鼓勵軟件產業和集成電路產業發展”5-9點稅收優惠政策。

　　12.刪除境外所得抵扣稅額的計算的相關內容。

　　13.扣繳企業所得稅部分內容重新編寫。

　　14.第八節源泉扣繳整節內容刪除，調整到“征收管理”下。

　　15.刪除非居民企業核定征收部分內容。

　　稅法第四章變動后怎么學？

　　2018年我國企業所得稅出臺非常多的稅收優惠政策，這些政策都是考試常見的內容，綜合題中經常見到他們的身影，需要重點學習掌握：

　?。?）小型微利企業稅收優惠新政策

　　教材給出了不同時段的不同政策，考生要根據所屬的納稅年度，選擇不同的政策：

　　2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。當然此政策已經被新的小微企業普惠性優惠所取代，需要根據納稅年度判定優惠的選擇。

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。

　?。?）職工教育經費稅前扣除新政策

　　職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　?。?）固定資產加速折舊新政策

　　單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　?。?）研發費用加計扣除新政策

　　未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175％攤銷。

　　企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，委托境外（不包括個人）進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80％計入委托方的委托境外研發費用，不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可按規定進行加計扣除。

　?。?）創業投資企業新政策

　　公司制創投企業（或有限合伙制創業投資企業的法人合伙人）采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業（簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額（或有限合伙制創業投資企業的法人合伙人從合伙創投企業分得的所得）；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　?。?）高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限新政策

　　自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

　　第五章教材變動

　　實質性變動比較大，整章重新編寫。

　　第五章變動后怎么學？

　　個稅改革之后，個人所得稅法進行了根本性的調整。從納稅人、征收方式、稅率、應納稅所得額確定、稅款計算到征收管理都有變化。今年教材對財政部稅務總局公告2019年第34號、35號關于在中國境內無住所個人有關個人所得稅的政策未進行調整，所以教材這部分內容已經過時，應該不會作為考試的重點。

　　除了2019年開始執行的個人所得稅新政策外，今年教材還引入了大量的“老政策”。“應納稅額計算中的特殊問題處理”單獨作為一節內容，由原來的37項變為53項，大大增加了學習的難度。

　　征收管理部分將自行申報、扣繳申報、專項扣除操作辦法等都納入了學習范圍，并增加了個人所得稅申報表及填報說明。

　　2019年度，個人所得稅法需要系統性的重新學習。

　　看來第四、五章節的變化都挺大！第四章需要重新掌握重點！第五章卻需要全部系統性的重新學！但是往年備考過稅法的考生也不必太擔心，雖然變動很多，但是萬變不離其宗！學過一定比沒學過接受新改變接受的快！

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