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中級經濟師《經濟基礎》考點：第十四章稅收分類

【知識點二】稅收分類

一、稅收收入按課稅對象的不同，分為流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅和行為稅。

2、稅收按計量標準劃分，分為從價稅和從量稅。

①從價稅是以征稅對象的價格為計稅依據的稅收，如增值稅、所得稅。

②從量稅是以征稅對象的數量、重量、容量和體積為計稅依據的稅收，如消費稅中的啤酒、汽油等項目，資源稅等

3、按稅收與價格的關系劃分，分為價內稅和價外稅。

①價內稅是指稅款構成商品或勞務價格組成部分的稅收，如消費稅

②價外稅是指稅款作為商品或勞務價格以外附加的稅收。

增值稅在零售以前各環節屬于價外稅，在零售環節采取價內稅。

4、按稅負能否轉嫁劃分，分為直接稅和間接稅。

①直接稅是指由納稅人直接負擔稅負，不發生稅負轉嫁關系的稅收，即納稅人就是負稅人，如個人所得稅、企業所得稅、財產稅。

②間接稅是指納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔的稅收，即納稅人與負稅人不一致。如流轉稅(增值稅、消費稅、關稅等)。

5、按稅收管理權限和使用權限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。

①中央稅是由中央管轄課征并支配的稅種，如消費稅、關稅。

②地方稅是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、車船稅。

③中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業所得稅、個人所得稅

【經典例題】

【例題： 年單選題】下列稅種中，屬于資源稅類的是( )。

A.土地使用稅

B.城市維護建設稅

C.增值稅

D.房產稅

【答案】 A

【解析】資源稅類包括資源稅和土地使用稅;本題中城市維護建設稅屬于行為稅類;增值稅屬于流轉稅類;房產稅屬于財產稅類。

【例題： 年單選改編】在我國現行稅制中，屬于直接稅的是( )。

A.增值稅

B.消費稅

C.關稅

D.車船稅

【答案】D

【解析】本題可采用排除法選擇。增值稅、消費稅、關稅均屬于間接稅。

【例題：多選題】按照我國現行稅收管理權限和稅收使用權限劃分，中央和地方共享稅稅種包括( )

A.增值稅

B.個人所得稅

C.消費稅

D.企業所得稅

E.車船稅

【答案】ABD

【解析】通過本題掌握中央稅、地方稅、中央地方共享稅的種類。

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