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注會《公司戰略與風險管理》精彩歸納：第八章容易混淆的內容

1、COSO內部控制五要素和我國的內部控制五要素

COSO內部控制：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監察。

我國的內部控制：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。

COSO內部控制：

控制環境，董事會與管理層對待公司內部控制的重要性的態度及采取的行動。控制環境是其他內部控制元素的根基，并提供紀律及結構。

風險評估，是指識別和分析影響目標實現的風險，以此來確定降低和管理此類風險的一句。

控制活動，是指能確保管理層的決策與指示得以執行的政策和程序。

信息與溝通，是指在人員能夠履行責任的方式及時間范圍內，識別、取得和報告經營、財務及法律遵守的相關信息的有效程序和系統。

監察，是指持續評估內部控制系統的充分性及表現情況的程序。

我國的內部控制：

內部環境，是企業實施內部控制的基礎，其他內部控制因素的根基。

風險評估，是企業實施及時識別、系統分析經營活動中與現實內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

控制活動，是企業根據風險評估結果，采用相關的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

信息與溝通，是企業及時、準確地搜集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效的溝通。

內部監督，是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

COSO控制環境包括：人員的道德觀和勝任能力、董事會提供的指示和管理的效率。

我國的內部環境包括：組織結構、權責分配、戰略的發展、人力資源政策、企業文化、社會責任。

COSO控制活動包括：組織控制、職責劃分、調節和復核、實物控制、授權和批準、計算和會計、人員控制、監督及管理控制。

我國控制活動包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、調節和復核、財產保護控制、預算控制、營運分析控制、績效考評控制。

2、審計委員會和內部審計職能和公司治理的基本原則和第十章管理利率風險的組織結構

董事會應決定委派給審計委員會的責任，審計委員會的任務會因企業的規模、復雜性、風險狀況而有所不同。

內部審計職能部門的組成，取決于企業的規模、復雜性、經營活動范圍、風險概況。

董事會保留的和授權管理層的事項的性質必然取決于企業的規模、復雜程度、所有權結構、傳統和企業文化。

管理企業利率風險的組織結構可能各不相同，這取決于企業活動的規模、復雜性、范圍。

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