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注冊會計師《會計》練習題：所得稅費用

單項選擇題

◎甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅率為33%，已知至1月1日起，適用的所得稅率變更為25%，發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升1 500萬元；（3）年末持有的可供出售金融資產公允價值上升100萬元，假定1月1日不存在暫時性差異，則甲公司確認的所得稅費用為（ ）萬元。

A．660

B．1 060

C．1 035

D．627

正確答案：C

答案解析：應交所得稅＝（4 000－500－1 500）x33%＝660（萬元）

遞延所得稅負債＝（1 500+100）x25%＝400（萬元）

可供出售金融資產的遞延所得稅計入資本公積，不影響所得稅費用。

借：所得稅費用　　　　　　　　1 035　　　　資本公積其他資本公積　　　25　　　貸：應交稅費應交所得稅　　　　660　　　　　遞延所得稅負債　　　　　　　400

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