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《初級會計實務》復習：其他貨幣資金核算

根據《關于印發全國會計專業技術資格考試考務日程安排的通知》全國會計專業技術資格考試繼續使用考試大綱。初級會計職稱《初級會計實務》科目考試大綱中明確要求掌握其他貨幣資金的核算相關內容。網校小編整理了相關知識點及練習測試供廣大初級職稱考生復習。

一、其他貨幣資金的內容

其他貨幣資金是單位除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

二、其他貨幣資金的賬務處理

為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結存情況，單位應當設置其他貨幣資金科目。按其他貨幣資金的種類設置明細科目進行明細核算。

1、企業將銀行存款轉做其他貨幣資金時，借記其他貨幣資金明細科目，貸記銀行存款；

2、將多余資金從其他貨幣資金賬戶轉回時，借記銀行存款，貸記其他貨幣資金明細科目。

本科目期末余額在借方，表示企業各項其他貨幣資金的期末金額。

練習：

單項選擇題

◎下列項目中，不通過其他貨幣資金科目核算的是（ ）。

A.銀行匯票存款

B.銀行本票存款

C.信用卡存款

D.銀行承兌匯票

正確答案：D

網校答案解析：銀行承兌匯票應通過應收票據或應付票據科目核算。

◎企業存放在銀行的銀行匯票存款，應通過（ ）科目進行核算。

A.其他貨幣資金

B.銀行存款

C.貨幣資金

D.庫存現金

正確答案：A

◎下列各項，通過其他貨幣資金科目核算的是（ ）。

A.銀行支票存款

B.銀行本票存款

C.出差人員的差旅費

D.備用金

正確答案：B

網校答案解析：其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。而銀行支票存款通過銀行存款核算；備用金應通過其他應收款科目或者備用金科目核算；出差人員的差旅費通過庫存現金核算。因此答案應該選B.

◎企業存入證券公司20萬元銀行存款，準備購買債券作為企業的交易性金融資產，但是尚未進行交易，則應該借記的科目為（ ）。

A.銀行存款

B.其他應收款

C.其他貨幣資金

D.交易性金融資產

正確答案：C

網校答案解析：企業已存入證券公司但尚未進行交易，此時企業向證券公司劃出資金時應該計入其他貨幣資金；實際購買股票、債券時應該計入交易性金融資產。因此C選項正確。

多項選擇題

◎下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（ ）。

A.銀行匯票存款

B.信用證保證金存款

C.信用卡存款

D.外埠存款

正確答案：ABCD

網校答案解析：其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

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