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初級會計職稱《初級會計實務》鞏固預習：應交消費稅的核算

初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債

知識點十一、應交消費稅的核算

（一）消費稅概述

第一，消費稅是價內稅，對生產、委托加工、進口應稅消費品征收的；

第二，征收方法有從價定率和從量定額兩種；

第三，從價定率征收的，按不含增值稅的銷售額乘以消費稅稅率。

（二）應交消費稅的賬務處理

1.銷售應稅消費品

企業將生產的應稅消費品直接對外銷售的，其應交納的消費稅，通過營業稅金及附加科目核算。

2.自產自用應稅消費品

企業將生產的應稅消費品用于在建工程等，按規定應交納的消費稅，借記在建工程等科目，貸記應交稅費應交消費稅科目；將自產應稅消費品用于對外投資、分配給職工等，應該借記營業稅金及附加，貸記應交稅費應交消費稅科目。

3.委托加工應稅消費品

委托加工應稅消費品在會計處理時，需要交納消費稅的委托加工物資，一般由受托方代收代繳稅款。受托方按應扣稅款金額，借記應收賬款銀行存款等科目，貸記應交稅費應交消費稅科目。

委托加工物資收回后，直接用于銷售的，委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，委托方應按已由受托方代收代繳的消費稅款，借記應交稅費應交消費稅科目。

4.進口應稅消費品

企業進口應稅消費品在進口環節應交納的消費稅，計入該項物資的成本。

多項選擇題

◎下列說法正確的是（ ）。

A.企業以生產的產品直接對外銷售的，應交納的消費稅，通過營業稅金及附加科目核算

B.企業以生產的商品用于在建工程，應交納的消費稅，借記在建工程科目，貸記應交稅費應交消費稅科目

C.將自產產品用于對外投資，應交納的消費稅，應該借記營業外支出，貸記應交稅費應交消費稅科目

D.企業只有在對外銷售應稅消費品時，才交納消費稅

【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C將自產產品用于對外投資，應交納的消費稅，應該通過營業稅金及附加科目核算。選項D企業自產自用應稅消費品也應按規定交納消費稅。

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