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會計職稱考試《經濟法基礎》知識點講解:營業稅起征點與稅收減免
初級會計職稱考試《經濟法基礎》第三章 營業稅法律制度
知識點七、營業稅起征點與稅收減免
一、營業稅起征點(針對個人納稅人)
營業稅起征點是指納稅人營業額合計達到起征點。即納稅人營業額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的營業稅起征點的,免征營業稅;達到起征點的,依照《營業稅暫行條例》規定全額計算繳納營業稅。
提示:營業稅起征點的適用范圍限于個人。
二、營業稅減免稅
(一)根據《營業稅暫行條例》的規定:(共7條)
1.托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務,婚姻介紹,殯葬服務。
2.殘疾人員個人提供的勞務。
3.醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務。
4.學校和其他教育機構提供的教育勞務(指學歷教育),學生勤工儉學提供的勞務。
5.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
7.境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。這里所稱為出口貨物提供的保險產品,包括出口貨物保險和出口信用保險。
(二)國家稅務總局、財政部或國務院的其他規定:按行業有劃分了6類,共計60余條:
1.對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入,免征營業稅。
2.對科普單位的門票收入,免征營業稅。
3.文化企業在境外演出從境外取得的收入,免征營業稅。
4.個人轉讓著作權,免征營業稅。
5.將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產,免征營業稅。
6.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房,暫免征收營業稅。
7.對企業、事業單位按房改成本價、標準價出售職工住房取得的收入,暫免征收營業稅。
8.(新增)同時滿足以下條件的行政事業性收費和政府性基金暫免征收營業稅:①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費和政府性基金;②收取時開具省級以上(含省級)財政部門統一印制或監制的財政票據;③所收款項全額上繳財政。凡不同時符合上述三個條件,且屬于營業稅征稅范圍的行政事業性收費或政府性基金,應照章征收營業稅。
9.(新增)自1月28日起,個人將購買不足5年的住房對外銷售的,全額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業稅。
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