唐山初級會計培訓機構

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《初級會計實務》微學習筆記：經營活動產生的現金流量

現金流量表的編制

企業應當采用直接法列示經營活動現金流量。在具體編制時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。

現金流量表主要項目說明：

1.經營活動產生的現金流量

（1）銷售商品、提供勞務收到的現金項目，反映企業本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金（包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。

　公式：

銷售商品、提供勞務收到的現金＝當期銷售商品、提供勞務收到的現金＋當期收回前期的應收賬款和應收票據＋當期預收的款項－當期銷售退回支付的現金＋當期收回前期核銷的壞賬損失

【補充：分析法】

銷售商品、提供勞務收到的現金?。戒N售商品、提供勞務產生的收入和增值稅銷項稅額＋應收賬款本期減少額（期初余額－期末余額）＋應收票據本期減少額（期初余額－期末余額）＋預收款項本期增加額（期末余額－期初余額）±特殊調整業務

（2）收到的稅費返還 項目 ，反映企業收到返還的所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。

（3）收到其他與經營活動有關的現金項目， 反映企業經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現金流入，金額較大的應當單獨列示。

（4）購買商品 、接受勞務支付的現金項目，反映企業本期購買商品、接受勞務實際支付的現金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發生的購貨退回收到的現金。企業購買材料和代購代銷業務支付的現金，也在本項目反映。

公式：

購買商品、接受勞務支付的現金＝當期購買商品、接受勞務支付的現金＋當期支付前期的應付賬款和應付票據＋當期預付的款項－當期因購貨退回收到的現金

（5）支付給職工以及為職工支付的現金項目，反映企業實際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）。

【注意】

第一，支付給在建工程人員的工資及其他費用在購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金項目反映；

第二，支付給離退休人員的各項費用反映在支付其他與經營活動有關的現金項目反映。

（6）支付的各項稅費項目， 反映企業本年發生并支付、前期發生本期支付以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。

（7）支付其他與經營活動有關的現金項目，反映企業經營租賃支付的租金、支付的差旅費、業務招待費、保險費、罰款支出等其他與經營活動有關的現金流出，金額較大的應當單獨列示。

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