新鄉會計初級網上培訓

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初級會計職稱《經濟法基礎》舉例分析：營業稅應納稅額計算

【例題】某市商業銀行第四季度發生以下經濟業務：

（1）取得貸款業務利息收入600萬元；支付單位、個人存款利息100萬元；

（2）取得轉讓公司債券收入萬元，債券的買入價為900萬元；

（3）取得金融服務手續費收入15萬元；

（4）吸收居民存款500萬元。計算該銀行第四季度應繳納的營業稅稅額。

解析：根據營業稅額法律制度規定，貸款業務屬于營業稅的征稅范圍，以利息收入全額為營業額；債券等金融商品買賣以賣出價減去買入價后的余額為營業額；提供金融服務，以金融服務手續費為營業額；銀行吸收居民存款，不屬于營業稅的征稅范圍，不征收營業稅。金融業適用的營業稅稅率為5%。

（1）貸款業務應納營業稅稅額＝營業額x適用稅率＝600x5%＝30（萬元）

（2）債券轉讓應納營業稅稅額＝營業額x用稅率＝（-900）x5%＝10（萬元）

（3）手續費應納營業稅稅額＝營業額x適用稅率＝15x5%＝0.75（萬元）

該銀行第四季度應繳納營業稅稅額＝30＋10＋0.75＝40.75（萬元）

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