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新版初級會計常用會計分錄（下）

參加初級會計職稱考試的考生，很大部分都會對法條、公式、分錄有所忌憚，其中很大程度上源自于這些內容覆蓋面廣，并且占據的分值較高。為了幫助考生更好的備考，網校根據官方發布的新版教材和考試大綱，為大家整理了考試中必備的法條、公式、分錄，快學習起來吧！

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□初級備考必背五十法條（1~25）

□初級備考必背五十法條（26~50）

□新版初級會計常用會計分錄（上）

□新版初級會計常用會計分錄（中）

□新版初級會計常用會計分錄（下）

初級會計常用會計分錄（下）

05政府會計1國庫集中支付業務

1.財政直接支付業務

收到“財政直接支付入賬通知書”時：

預算會計中：

借：行政支出/事業支出

貸：財政撥款預算收入

財務會計中：

借：庫存物品/固定資產/應付職工薪酬/業務活動費用/單位管理費用

貸：財政撥款收入

年末，

預算會計中：

借：資金結存——財政應返還額度

貸：財政撥款預算收入

財務會計中：

借：財政應返還額度——財政直接支付

貸：財政撥款收入

下年度，恢復財政直接支付額度后，單位以財政直接支付方式發生實際支出：

預算會計中：

借：行政支出/事業支出

貸：資金結存——財政應返還額度

財務會計中：

借：庫存物品/固定資產/應付職工薪酬/業務活動費用/單位管理費用

貸：財政應返還額度——財政直接支付

2.財政授權支付業務

收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時：

預算會計中：

借：資金結存——零余額賬戶用款額度

貸：財政撥款預算收入

財務會計中：

借：零余額賬戶用款額度【通知書所列金額】

貸：財政撥款收入

按規定支用額度時：

預算會計中：

借：行政支出/事業支出

貸：資金結存——零余額賬戶用款額度

財務會計中：

借：庫存物品/固定資產/應付職工薪酬/業務活動費用/單位管理費用

貸：零余額賬戶用款額度

年末，依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的賬務處理：

預算會計中：

借：資金結存——財政應返還額度

貸：資金結存——零余額賬戶用款額度

財務會計中：

借：財政應返還額度——財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

下年年初恢復額度時：

預算會計中：

借：資金結存——零余額賬戶用款額度

貸：資金結存——財政應返還額度

財務會計中：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度——財政授權支付

年末，單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度：

預算會計中：

借：資金結存——財政應返還額度

貸：財政撥款預算收入

財務會計中：

借：財政應返還額度——財政授權支付

貸：財政撥款收入

下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時：

預算會計中：

借：資金結存——零余額賬戶用款額度

貸：資金結存——財政應返還額度

財務會計中：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度——財政授權支付

2非財政撥款收支業務

1.事業（預算）收入

（1）采用財政專戶返還方式管理的事業（預算）收入，實現應上繳財政專戶的事業收入時：

財務會計中：

借：銀行存款/應收賬款

貸：應繳財政款

向財政專戶上繳款項時：

財務會計中：

借：應繳財政款

貸：銀行存款

收到財政專戶返還的事業收入時：

財務會計中：

借：銀行存款

貸：事業收入

預算會計中：

借：資金結存——貨幣資金

貸：事業預算收入

（2）采用預收款方式確認的事業（預算）收入，實際收到預收款項時：

財務會計中：

借：銀行存款

貸：預收賬款

預算會計中：

借：資金結存——貨幣資金

貸：事業預算收入

以合同完成進度確認收入時：

財務會計中：

借：預收賬款

貸：事業收入

（3）采用應收款方式確認的事業收入，根據合同完成進度計算本期應收的款項：

財務會計中：

借：應收賬款

貸：事業收入

實際收到款項時：

財務會計中：

借：銀行存款

貸：應收賬款

預算會計中：

借：資金結存——貨幣資金

貸：事業預算收入

2.捐贈（預算）收入和支出

（1）捐贈（預算）收入

接受捐贈的貨幣資金：

財務會計中：

借：銀行存款/庫存現金

貸：捐贈收入

預算會計中：

借：資金結存——貨幣資金

貸：其他預算收入——捐贈預算收入

接受捐贈的非現金資產：

財務會計中：

借：庫存物品/固定資產

貸：銀行存款

捐贈收入

預算會計中：

借：其他支出

貸：資金結存——貨幣資金

（2）捐贈（支出）費用

對外捐贈現金資產：

財務會計中：

借：其他費用

貸：銀行存款

預算會計中：

借：其他支出

貸：資金結存——貨幣資金

對外捐贈非現金資產：

財務會計中，應當將資產賬面價值轉入“資產處置費用”科目。如未支付相關費用，預算會計不做賬務處理。

3預算結轉結余及分配業務

1.財政撥款結轉

（1）年末結轉：

借：財政撥款預算收入

貸：財政撥款結轉——本年收支結轉

借：財政撥款結轉——本年收支結轉

貸：事業支出——財政撥款支出

（2）從其他單位調入財政撥款結轉資金：

財務會計中：

借：零余額賬戶用款額度/財政應返還額度等

貸：累計盈余

預算會計中：

借：資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

貸：財政撥款結轉——歸集調入

（3）上繳或向其他單位調出財政撥款結轉資金：

財務會計中：

借：累計盈余

貸：零余額賬戶用款額度/財政應返還額度等

預算會計中：

借：財政撥款結轉——歸集上繳/歸集調出

貸：資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

（4）因會計差錯調整以前年度財政撥款結轉資金：

財務會計中：

借：以前年度盈余調整

貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等

或編制相反分錄。

預算會計中：

借：資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

貸：財政撥款結轉——年初余額調整

或編制相反分錄。

（5）改變財政撥款結余資金用途:

借：財政撥款結余——單位內部調劑

　貸：財政撥款結轉——單位內部調劑

（6）沖銷財政撥款結轉的有關明細科目余額：

借：財政撥款結轉——本年收支結轉

　　——年初余額調整

　　——歸集調入

　　——歸集調出

　　——歸集上繳

　　——單位內部調劑

貸：財政撥款結轉——累計結轉

結轉后，除“累計結轉”明細外，財政撥款結轉其他明細科目均無余額。

（7）將符合結余性質的項目余額轉入財政撥款結余：

借：財政撥款結轉——累計結轉

貸：財政撥款結余——結轉轉入

2.財政撥款結余

（1）按規定上繳或注銷財政撥款結余資金：

財務會計中：

借：累計盈余

貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度等

預算會計中：

借：財政撥款結余——歸集上繳

貸：資金結存

（2）因會計差錯調整以前年度財政撥款結余：

財務會計中：

借：以前年度盈余調整

貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等

或編制相反分錄。

預算會計中：

借：資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

貸：財政撥款結余——年初余額調整

或編制相反分錄。

（3）年末沖銷有關明細科目余額：

借：財政撥款結余——年初余額調整/歸集上繳/單位內部調劑/結轉轉入

貸：財政撥款結余——累計結余

3.非財政撥款結轉

（1）將相關收入和支出轉入非財政撥款結轉：

借：事業預算收入/上級補助預算收入/附屬單位上繳預算收入等【專項資金收入】

貸：非財政撥款結轉——本年收支結轉

借：非財政撥款結轉——本年收支結轉

貸：行政支出/事業支出/其他支出等【專項資金支出】

（2）從預算收入中提取項目管理費用或間接費：

財務會計中：

借：單位管理費用

貸：預提費用

預算會計中：

借：非財政撥款結轉——項目間接費用或管理費

貸：非財政撥款結余——項目間接費用或管理費

（3）因會計差錯調整非財政撥款結轉資金：

財務會計中：

借：以前年度盈余調整【或貸記】

貸：銀行存款【或借記】

預算會計中：

借：資金結存——貨幣資金【或貸記】

貸：非財政撥款結轉——年初余額調整【或借記】

（4）按規定繳回非財政撥款結轉資金：

財務會計中：

借：累計盈余

貸：銀行存款

預算會計中：

借：非財政撥款結轉——繳回資金

貸：資金結存——貨幣資金

（5）沖銷有關明細科目余額：

借：非財政撥款結轉——年初余額調整/項目間接費用或管理費/繳回資金/本年收支結轉

貸：非財政撥款結轉——累計結轉

（6）結轉留歸本單位使用的已完成項目的剩余資金：

借：非財政撥款結轉——累計結轉

貸：非財政撥款結余——結轉轉入

4.非財政撥款結余

（1）有所得稅繳納義務的單位繳納企業所得稅：

財務會計中：

借：其他應交稅費——單位應交所得稅

貸：銀行存款

預算會計中：

借：非財政撥款結余——累計結余

貸：資金結存——貨幣資金

（2）因會計差錯調整非財政撥款結余資金：

財務會計中：

借：以前年度盈余調整【或貸記】

貸：銀行存款【或借記】

預算會計中：

借：資金結存——貨幣資金【或貸記】

貸：非財政撥款結余——年初余額調整【或借記】

（3）沖銷有關明細科目余額：

借：非財政撥款結余——年初余額調整/項目間接費用或管理費/結轉轉入

貸：非財政撥款結余——累計結余

（4）結轉非財政撥款結余分配的科目余額：

借：非財政撥款結余——累計結余

貸：非財政撥款結余分配

或編制相反分錄。

（5）結轉其他結余科目余額：

借：非財政撥款結余——累計結余

貸：其他結余

或編制相反分錄。

5.專用結余、經營結余、其他結余及非財政撥款結余分配

（1）專用結余：

根據有關規定從本年度非財政撥款結余或經營結余中提取基金時：

借：非財政撥款結余分配

貸：專用結余

按使用的金額：

借：專用結余

貸：資金結存——貨幣資金

（2）經營結余：

借：經營預算收入

貸：經營結余

借：經營結余

貸：經營支出

借：經營結余

貸：非財政撥款結余分配

經營結余若為借方余額，則不予結轉。

（3）其他結余：

借：事業預算收入/上級補助預算收入/附屬單位上繳預算收入等【非專項資金收入】

貸：其他結余

借：其他結余

貸：行政支出/事業支出/其他支出等【非專項資金支出】

借：其他結余

貸：非財政撥款結余——累計結余【行政單位】

非財政撥款結余分配【事業單位】

（4）非財政撥款結余分配：

期末，首先將經營結余的貸方余額和其他結余的余額轉入非財政撥款結余分配。

然后，按規定提取專用基金的：

預算會計中：

借：非財政撥款結余分配

貸：專用基金

財務會計中：

借：本年盈余分配

貸：專用基金

最后，非財政撥款結余分配的科目余額要轉入非財政撥款結余。

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